Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Pertes en capital ; revenus et dépenses de source étrangère
Sujet
Allocation et répartition,
Retours/paiements/enregistrements,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
04-27-1992
Avril 27, 1992
Re : § 58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mai 31, 1990, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a été inclus dans une déclaration fédérale consolidée et a déposé une déclaration séparée en Virginia pour les années en question. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et de nombreux redressements ont été effectués. Les questions que vous soulevez seront traitées séparément.
DÉTERMINATION
Pertes en capital : Un ajustement a été apporté au calcul du revenu imposable en Virginie en ajoutant "les pertes en capital" soustraites dans la déclaration fédérale consolidée. Vous affirmez que les pertes peuvent être traitées conformément à l'article 1231 de l'Internal Revenue Code (IRC) et vous proposez qu'elles soient considérées comme des pertes ordinaires dans le calcul du revenu imposable de la Virginie.
Le ministère s'est déjà prononcé sur le traitement des pertes en capital et des pertes au titre de l'article 1231, ainsi que sur la possibilité d'une caractérisation différente selon qu'il s'agit d'une déclaration fédérale consolidée ou d'une déclaration séparée pour la Virginia. Voir P.D. 91-225 (9/18/91) (copie jointe).
Vous déclarez que votre examen des formulaires fédéraux 1120 et 4797 indique que les pertes résultent de la vente d'actifs utilisés dans l'entreprise du contribuable ; par conséquent, le § 1231 de l'IRC devrait s'appliquer et les pertes, qui dépassent les gains du contribuable, devraient être traitées comme des pertes ordinaires et déduites dans leur intégralité. Cependant, aucun document n'a été fourni pour étayer votre affirmation. Selon l'auditeur, les annexes justificatives n'étaient pas disponibles au moment de l'audit, et aucune information de ce type n'a été fournie avec votre lettre. En l'absence des formulaires fédéraux et des tableaux justificatifs, le département n'est pas en mesure de déterminer la nature des pertes.
Le département vous autorisera à soumettre des documents pour justifier votre demande selon laquelle les pertes du contribuable peuvent être traitées en vertu de l'IRC § 1231. La documentation doit inclure le formulaire fédéral 4797 et les annexes correspondantes, tels que déposés auprès de l'Internal Revenue Service, indiquant le produit, la base et les montants des gains et des pertes pour chaque société. La documentation doit être suffisamment détaillée pour permettre la réconciliation avec les montants déclarés dans la déclaration fédérale consolidée et dans la déclaration séparée de Virginie.
Augmentation du revenu imposable en Virginie - Impôts : Le contribuable a augmenté son revenu imposable en Virginie des impôts sur le revenu déduits dans la déclaration fédérale. L'auditeur a augmenté le revenu en ajoutant les impôts supplémentaires déduits dans la déclaration fédérale. Vous prétendez que ces impôts n'auraient pas dû être ajoutés, parce qu'ils sont mesurés par le capital, et non par le revenu net.
Va. Code § 58.1-402 B.4. prévoit que tout impôt sur le revenu net ou tout autre impôt basé, mesuré ou calculé en fonction du revenu net, imposé par la Virginia ou par toute autre juridiction fiscale et déduit lors de la détermination du revenu imposable fédéral, doit être ajouté au revenu imposable de la Virginia.
Il semble que l'auditeur ait effectué un rapprochement avec le total des impôts d'État déduits dans la déclaration fédérale. Le contribuable n'a pas fourni de ventilation des impôts d'État pour étayer son affirmation selon laquelle une partie des impôts d'État déduits n'était pas mesurée ou calculée par rapport au revenu net. Par conséquent, l'auditeur était justifié de rajouter le montant total des impôts d'État déduits dans la déclaration fédérale. Si le contribuable choisit de fournir au département une ventilation des impôts, le département en tiendra compte.
Revenus et dépenses de source étrangère : L'auditeur a proposé une soustraction pour les revenus de source étrangère nets de charges. Bien que vous soyez d'accord avec l'application de la loi, vous n'êtes pas d'accord avec le calcul de la soustraction et vous maintenez que la soustraction proposée par l'auditeur surestime le revenu imposable en Virginie.
Vous avez fourni un calcul de la soustraction des revenus de source étrangère ajustés, sur la base de votre examen du formulaire fédéral 1118. Cependant, aucune documentation n'a été fournie pour étayer vos chiffres. En l'absence du formulaire fédéral 1118 et des annexes justifiant vos calculs, le département ne peut pas accepter votre position.
Le service vous permettra de fournir des informations supplémentaires pour justifier la soustraction des revenus de source étrangère. La documentation doit comprendre le formulaire fédéral 1118 et les annexes correspondantes, tels qu'ils ont été déposés auprès de l'Internal Revenue Service, indiquant les postes de revenus et de dépenses pour chaque société. La documentation doit être suffisamment détaillée pour permettre la réconciliation avec les montants déclarés dans la déclaration fédérale consolidée et dans la déclaration séparée de Virginie.
Si vous choisissez de soumettre les informations requises concernant les pertes au titre de l'article 1231, une ventilation des impôts d'État déduits dans la déclaration fédérale et la documentation relative aux revenus de source étrangère, veuillez les envoyer à la section des services techniques du ministère, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les 30 jours.
sincèrement,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal