Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Taxe sur les revenus provenant de la vente de drogues illégales
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
04-27-1992
Avril 27, 1992
Re : § 58.1-1821 Application ; impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 23, 1991, dans laquelle vous demandez le remboursement de sommes payées en vertu d'une évaluation des risques pour * * * * * (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a été arrêté pour violation des lois sur les stupéfiants de Virginia en août 1983. Sur la base des rapports de la police de l'État de Virginie, le ministère des impôts a déterminé que le contribuable était redevable de l'impôt sur le revenu pour des revenus non déclarés provenant de la vente de drogues illicites et a émis des avis de mise en péril pour les années d'imposition 1978 à 1983, le 28 août 5, 1983. Le service a perçu l'intégralité du montant évalué par le biais de diverses saisies d'actifs.
Vous affirmez que les cotisations étaient basées sur des informations inexactes fournies par la police et que les cotisations auraient dû être émises uniquement pour 1982 et 1983, comme l'a fait l'IRS.
DÉTERMINATION
Les recours dont dispose un contribuable souhaitant obtenir le remboursement de l'impôt sur le revenu de l'État sont énoncés dans la loi Va. Code §§ 58.1-1821 (demande de correction auprès du commissaire fiscal), 58.1-1823 (réévaluation et remboursement après dépôt d'une déclaration modifiée), 58.1-1824 (demande de remboursement protégé) et 58.1-1825 (demande de correction des évaluations erronées ou incorrectes auprès de la cour de circuit). Les recours étant de nature statutaire, toute personne cherchant à obtenir un allègement d'une cotisation fiscale prétendument erronée doit procéder strictement selon les dispositions de la loi. Voir Commonwealth v. Cross, 196 Va. 375 (1954).
Un examen de ces lois révèle que toute contestation administrative ou judiciaire des évaluations ne pouvait être faite que trois ans après la date de l'évaluation, soit le mois d'août 5, 1986. Étant donné qu'aucune mesure n'a été prise dans le délai de trois ans, tous les recours administratifs et judiciaires en vue d'un remboursement sont prescrits.
Vous affirmez que les évaluations pour les années d'imposition 1978 à 1981 ont été basées sur des informations inexactes et qu'elles sont donc erronées. Par conséquent, les voies de recours du contribuable sont toujours disponibles.
Même si le ministère devait accepter votre argument selon lequel les évaluations étaient erronées en ce sens qu'elles étaient basées sur des informations inexactes, les avis du procureur général ont déclaré que si l'impôt est perçu sur la base d'une évaluation erronée, la demande de remboursement du contribuable doit être introduite dans le délai légal. 1986-1987 Rep. of Att'y Gen. at 319 (copie jointe). Comme le contribuable n'a pas exercé ses recours administratifs et judiciaires dans les délais de prescription applicables (comme indiqué ci-dessus), votre demande de remboursement doit être rejetée.
Votre lettre indique que le contribuable est toujours en négociation avec l'IRS pour déterminer le montant exact des revenus non déclarés pour les années fiscales 1982 et 1983. Le revenu brut ajusté fédéral étant le point de départ du calcul de l'impôt d'un particulier en Virginia, lorsque l'IRS modifie le revenu brut ajusté fédéral, la déclaration de Virginia est ajustée en conséquence.
Une fois que l'IRS aura déterminé de manière définitive l'impôt fédéral dû par le contribuable pour les années d'imposition 1982 et 1983, le contribuable disposera de 60 jours (90 jours après juillet 1, 1992 - voir chapitre 678, 1992 Acts of Assembly) pour déposer une déclaration modifiée de Virginia demandant un remboursement pour chaque année d'imposition. Étant donné que la demande de remboursement serait due à une modification du revenu brut ajusté fédéral, le contribuable doit fournir avec chaque déclaration modifiée de Virginie un avis approprié indiquant que la modification a été acceptée par l'IRS.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal