Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneurs ; installation de câblage informatique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-20-1992
Avril 20, 1992
Re : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher**************
La présente répond à votre lettre de septembre 24, 1991 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour * * * (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est une entreprise de développement et de services informatiques qui assure également la gestion des installations. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour la période allant de juin 1988 à mai 1991, qui a donné lieu à une évaluation de * * *. Le contribuable a payé la partie non contestée de l'évaluation et conteste quatre éléments s'élevant à * * * * d'impôt.
DÉTERMINATION
Le contribuable conteste quatre points qui seront abordés séparément ci-dessous.
Système téléphonique Un vendeur a vendu et installé un système téléphonique sur le site du contribuable en Virginia. Alors que le contrat de vente et d'installation indiquait que le prix total incluait la taxe de vente, celle-ci n'était pas mentionnée séparément. Va. Code Sec. 58.1-625 prévoit dans sa partie pertinente, "[L]a taxe. . .est payée par le revendeur, mais celui-ci doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou au tarif". La taxe n'étant pas mentionnée séparément sur la facture, je dois conclure que la taxe sur les ventes n'a pas été payée. Bien qu'un revendeur soit tenu de collecter et de reverser la taxe sur ses ventes au contribuable, la position de la Virginie sur l'obligation légale de la taxe est claire.
La loi fait de la taxe la dette légale de l'acheteur (U.S. v. Forst, 442 F.Supp. 920 (W.D. Va. 1977) aff'd 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978)). Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison de corriger la taxe imposée sur l'achat du système téléphonique.
Toutefois, si le contribuable peut fournir des documents écrits attestant que le vendeur a perçu et versé la taxe au département, la division des services techniques du département examinera les informations et procédera aux révisions nécessaires.
Logiciel Le contribuable a acheté par courrier un logiciel en provenance de Californie et la société californienne lui a facturé la taxe. Le contribuable a présenté des documents attestant que la taxe sur les ventes de Virginie a été versée par la société californienne. L'évaluation sera révisée par la division des services techniques pour tenir compte de ce paiement et de tout remboursement applicable.
Ordinateur Le contribuable a acheté un ordinateur dans le Maryland et le clavier auprès d'un vendeur en Géorgie, qui ont tous deux été directement expédiés à l'établissement du contribuable dans le Maryland. Le contribuable a présenté suffisamment de documents attestant que les articles ont été livrés directement à l'établissement du Maryland et, par conséquent, ces articles seront retirés de l'audit et l'évaluation révisée.
Câblage Le contribuable a passé un contrat avec un vendeur pour "câbler les bureaux du contribuable pour les ordinateurs. Le câblage a été installé à l'intérieur des murs et du plafond et ne peut pas être facilement enlevé. Virginia Regulation (VR) 630-10-27(G) stipule qu'une "personne qui vend et installe des biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers après leur installation est généralement considérée comme un entrepreneur. . . .' Un entrepreneur est défini dans la RV 630-10-27(A) comme "toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, installation, repair or any other service with respect to real estate or fixtures thereon. . (Soulignement ajouté) (Voir aussiP. D. 90-210 (11/28/90) copie jointe). Par conséquent, l'entrepreneur est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'installation du câblage et doit payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat de ces biens. Sur la base de ce qui précède, l'installation du câblage informatique est considérée comme un service relatif aux biens immobiliers et les frais facturés par le vendeur/entrepreneur au contribuable ne sont pas soumis à la taxe. L'évaluation sera donc révisée conformément à cette politique.
Toute documentation soumise doit être adressée au Department of Taxation, Offices Service Division, Technical Services Section, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282. Le contrôle du contribuable sera ajusté en fonction de ce qui précède et de toute information supplémentaire reçue dans les trente (30) [jours] suivant la réception de la présente lettre, et une évaluation révisée sera émise sous pli séparé. Bien que le contribuable soit autorisé à présenter des documents à l'appui de son recours, il doit exiger que la taxe soit ventilée sur les factures futures afin d'éviter de devoir payer des impôts à l'avenir.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal