Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transporteurs publics ; conducteurs de dépanneuses
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-20-1992
Avril 20, 1992
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 11, 1992, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de décembre 1988 à mai 1990.
FAITS
******** (le contribuable) est un opérateur de dépanneuse. L'activité du contribuable consiste à ramasser des véhicules épaves ou abandonnés dans la région *******. En outre, le contribuable transporte des véhicules pour le compte de clients, parfois en franchissant des frontières nationales. Afin de se conformer à la réglementation fédérale, le contribuable a demandé et obtenu l'autorisation d'opérer en tant que transporteur public en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par l'Interstate Commerce Commission. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par le département et a été taxé sur les réparations et les pièces de rechange pour les véhicules utilisés à la fois comme transporteur public et comme transporteur contractuel. Le contribuable conteste la cotisation au motif qu'il est classé comme transporteur public par l'Interstate Commerce Commission.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(3)(c) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels vendus ou loués à... une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicules à moteur ou chemins de fer, pour utilisation ou consommation par ce transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public."
Règlement de Virginie (RV) 630-10-24.3 (copie jointe) s'adresse aux transporteurs publics de biens par véhicules à moteur et stipule, en partie, ce qui suit :
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- Va. Code [§58.1-608(3)(c)] (anciennement §58.1-608(10)) étend l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public. Pour bénéficier de cette exemption, un transporteur public doit être autorisé à opérer en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission ou l'Interstate Commerce Commission. Ce règlement s'applique uniquement aux transporteurs publics de biens par véhicule à moteur, y compris les transporteurs publics restreints, et ne s'applique pas aux transporteurs contractuels ou autres.
- Va. Code [§58.1-608(3)(c)] (anciennement §58.1-608(10)) étend l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public. Pour bénéficier de cette exemption, un transporteur public doit être autorisé à opérer en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission ou l'Interstate Commerce Commission. Ce règlement s'applique uniquement aux transporteurs publics de biens par véhicule à moteur, y compris les transporteurs publics restreints, et ne s'applique pas aux transporteurs contractuels ou autres.
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- Il est possible qu'un bien meuble corporel soit utilisé à la fois de manière imposable et de manière exonérée. Par exemple, des outils peuvent être utilisés pour réparer des véhicules utilisés à la fois dans le cadre d'activités contractuelles et de transport public, ou un chariot élévateur peut être utilisé à la fois pour le stockage et le dépôt temporaire. Dans ce cas, la taxe due sur le bien est calculée au prorata du pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé d'une manière imposable et du pourcentage de temps pendant lequel il est utilisé d'une manière exonérée.
- Il est possible qu'un bien meuble corporel soit utilisé à la fois de manière imposable et de manière exonérée. Par exemple, des outils peuvent être utilisés pour réparer des véhicules utilisés à la fois dans le cadre d'activités contractuelles et de transport public, ou un chariot élévateur peut être utilisé à la fois pour le stockage et le dépôt temporaire. Dans ce cas, la taxe due sur le bien est calculée au prorata du pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé d'une manière imposable et du pourcentage de temps pendant lequel il est utilisé d'une manière exonérée.
Le calcul au prorata peut être basé sur le pourcentage des recettes générées par chaque opération distincte, ou sur les kilomètres parcourus dans chaque opération au cours de la période d'audit. Après réception et vérification de ces chiffres, l'audit sera ajusté en conséquence. Le bureau du département *******District vous contactera pour fixer un rendez-vous.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/6028K
Décisions du commissaire fiscal