Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; matériel imprimé
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-28-1992
28 décembre 1992
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des imprimés et du publipostage achetés par ************** (le contribuable) pour le compte de ses clients.
FAITS
Le contribuable est une société de Virginia qui fournit des services de publicité et de marketing. Le contribuable demande une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour trois types d'achats.
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(A)(6)(e) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "advertising" qui est définie dans Va. Code §58.1-602 comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines... y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est réputée être l'utilisateur ou le consommateur de Tout les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité." (Soulignement ajouté) Le règlement de Virginie (RV) 630-10-3 prévoit dans sa partie pertinente que, "la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité, y compris, sans limitation, les articles suivants :... [p]rinting, y compris les articles de publipostage, les listes d'adresses non personnalisées ou en stock, les prospectus, les brochures, les dépliants, les autocollants de pare-chocs, les affiches et les matériaux imprimés similaires... et que l'un de ces matériaux soit ou non destiné à... distribution en dehors de l'État." (souligné par l'auteur)
Brochures et encarts
Le contribuable conçoit et développe des brochures et des encarts pour la commercialisation de nouveaux logements pour le compte d'un client. Le contribuable remplit la brochure ou l'encart et la remet à un imprimeur pour qu'il l'imprime. Une fois imprimés, les documents sont livrés au client selon les instructions du contribuable. Étant donné que les imprimés sont commandés par le contribuable pour le compte d'un client, tous les achats de ces imprimés sont considérés comme des achats effectués par le contribuable en vertu des dispositions susmentionnées et sont donc imposables.
Cartes de publipostage
Un client de Washington, D.C., commande au Contribuable un publipostage pour annoncer une future vente à ses clients. La pièce est conçue et développée par le contribuable et livrée à un imprimeur pour être imprimée. L'imprimeur livre ensuite le document à une agence postale du Maryland pour qu'elle l'envoie. En vertu des dispositions susmentionnées, le contribuable est considéré comme l'acheteur de l'impression et doit payer la taxe sur l'achat de l'impression.
Les honoraires ou frais liés à l'élaboration et à la création de brochures, d'encarts ou de cartes de publipostage sont exemptés en vertu des dispositions susmentionnées.
Rapports annuels
Un client passe un contrat avec le contribuable pour des rapports annuels d'entreprise à utiliser dans le cadre de son propre marketing. Le contribuable élabore et conçoit le rapport annuel et passe un contrat avec un imprimeur pour l'impression des documents. Dans des décisions antérieures, le ministère a estimé que la création et la conception de rapports annuels étaient réputées être exonérées. (P.D. 87-103 (August 26, 1987), copie jointe) Toutefois, l'achat de l'impression des rapports annuels par le contribuable sera considéré comme imposable.
Si vous avez des questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5016I
Décisions du commissaire fiscal