Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration combinée ; déduction des pertes d'exploitation nettes de la filiale
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
11-16-1992
16 novembre 1992
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear******************
La présente répond à votre lettre de janvier 30, 1989, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ******************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie combinée avec ses sociétés affiliées pour les exercices fiscaux terminés à 1984 et 1985. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et de nombreux ajustements ont été effectués, ce qui a donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire. Depuis la publication du rapport d'audit, la cotisation pour 1985 a été réduite. Par conséquent, la présente lettre n'abordera que les questions soulevées dans le cadre de l'audit du site 1984.
DÉTERMINATION
ACRS addback: L'auditeur a augmenté l'addback ACRS pour le site ************* ("Filiale #1" ). Vous affirmez que non seulement l'ajustement du vérificateur est incorrect, mais que la réintégration déclarée par le contribuable était supérieure au montant correct.
L'examen du formulaire fédéral 4562 montre le montant de l'amortissement ACRS soumis à la réintégration et vérifie le montant de la réintégration que vous proposez. Le rapport d'audit a été révisé afin de supprimer l'ajustement de l'auditeur et de réduire la réintégration au montant que vous avez calculé.
Nexus: **************("Filiale #2" ) a déclaré une perte sur la déclaration combinée 1984. Le contribuable a inclus la filiale n°2 dans sa déclaration combinée en raison de la réception du produit de la vente à tempérament d'un bien immobilier situé en Virginie au cours d'une année antérieure. L'auditeur a estimé que cela était insuffisant pour établir un lien avec la Virginie et a supprimé la filiale n°2 de la déclaration combinée.
Pour être incluse dans une déclaration fiscale combinée de Virginie, une société doit être assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginie, si des déclarations séparées devaient être déposées. Voir le règlement de Virginia (RV) 630-3-442. Les sociétés organisées selon le droit de la Virginie et les sociétés étrangères ayant des revenus provenant de la Virginie sont assujetties à l'impôt de la Virginie. En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginie s'il existe une activité commerciale suffisante pour qu'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs.
Un examen du rapport d'audit indique que la filiale n°2 n'avait pas de biens ou de salaires en Virginia. La filiale n°2 a déclaré un facteur de vente positif, basé sur l'inclusion du produit de la vente à tempérament dans le numérateur.
Aux fins du calcul du numérateur du facteur "ventes" au cours des années postérieures à la conclusion d'une vente à tempérament, le bénéfice brut et les intérêts perçus sur les billets à tempérament ne sont inclus dans le numérateur pour la Virginie que si les activités d'enregistrement et d'encaissement sont effectuées en Virginie. Voir VR 630-3-416.D., Exemple 4. Dans ce cas, la filiale n°2 n'avait aucune activité en Virginie ; toutes les activités d'encaissement et de production de revenus au cours de l'année de réception ont eu lieu en dehors de la Virginie. Par conséquent, les recettes provenant de la note à tempérament ne doivent pas être incluses dans le numérateur du facteur "ventes".
La filiale n°2 n'avait pas de facteurs de répartition positifs et, par conséquent, n'avait pas de revenus provenant de sources de Virginie. En l'absence de revenus provenant de sources de Virginie, la filiale n°2 n'était pas assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginie et ne pouvait pas être incluse dans la déclaration combinée. Par conséquent, l'ajustement de l'auditeur est correct.
Reports de NOLD: Vous affirmez que l'auditeur a omis un NOLD de l'exercice fiscal clôturé en mai 31, 1984 dans le calcul du revenu imposable de l'exercice fiscal clôturé en décembre 31, 1984 pour ("Filiale #3" ).
La loi de Virginie ne prévoit pas de disposition distincte pour la déduction des pertes d'exploitation nettes (NOLD). Par conséquent, une NOLD n'est admissible aux fins de la Virginie que dans la mesure où la NOLD est admissible en tant que déduction dans le calcul du revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie, c'est-à-dire comme si les déclarations fédérales avaient été déposées sur la même base que les déclarations de Virginie pour toutes les années concernées.
Au moment où l'audit a été réalisé, la documentation permettant de vérifier le revenu imposable fédéral n'était pas disponible pour l'exercice fiscal clos le 1er mai 31, 1984. C'est donc à juste titre que l'auditeur a rejeté la NOLD. Vous n'avez pas fourni d'informations fédérales pour justifier le montant de la NOLD reportée. En outre, les informations fournies à l'auditeur indiquent que la filiale n°3 a déclaré un revenu, et non une perte, dans sa déclaration fédérale pour l'année en question. En l'absence d'informations supplémentaires, le NOLD ne peut être autorisé.
Vous affirmez également que l'auditeur a omis les NOLD de l'exercice fiscal clôturé en novembre 24, 1986 dans le calcul du revenu imposable de l'exercice fiscal clôturé en décembre 31, 1984 pour la filiale n°1 et pour ***************"la filiale n°4" ).
Le NOLD reporté pour la filiale n°1 a été examiné et vérifié. Le rapport d'audit a été révisé afin d'inclure la NOLD dans le calcul du revenu imposable de la filiale n°1 pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1984.
Pour la filiale 4, l'auditeur a indiqué qu'aucune documentation n'avait été fournie pour justifier le NOLD de l'exercice imposable clos en novembre 24, 1986. La seule information reçue pour cette année-là était le formulaire 500-NOLD, Corporation Application for Refund from the carryback of the NOL. Cela n'est pas suffisant pour justifier le NOLD fédéral pour cette année-là.
En conséquence, le département vous autorisera à soumettre des informations pour justifier le NOLD de l'année fiscale se terminant en mai 31, 1984 pour la filiale #3 et le NOLD de l'année fiscale se terminant en novembre 24, 1986 pour la filiale #4. Les informations doivent inclure des copies des déclarations fédérales pour les années sur lesquelles les pertes ont été reportées. Si vous choisissez de soumettre ces informations, veuillez les envoyer à la section des services techniques du département, P.O. Box 1880, Richmond, VA 23282-1880, dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/3109F
Décisions du commissaire fiscal