Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Usine de traitement du charbon ; routes de transport des déchets
Sujet
Exemptions
Date d'émission
11-12-1992
12 novembre 1992
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre d'avril 18, 1991 dans laquelle vous demandez un dégrèvement de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ********************* (le contribuable) pour la période allant de juillet 1987 à juin. 1990.
FAITS
Le contribuable possède et exploite une usine de traitement du charbon en Virginia. Une partie intégrante du processus du contribuable implique l'enlèvement et l'élimination des déchets qui font partie du charbon extrait afin de rendre le charbon commercialisable. Afin d'éliminer les déchets, le contribuable a construit des routes pour le transport des déchets jusqu'à sa décharge. Le contribuable a été imposé sur les matériaux utilisés dans la construction des routes de transport et sur plusieurs équipements de contrôle de la pollution utilisés sur le site de la décharge. Le contribuable s'oppose à l'imposition de l'équipement de contrôle de la pollution sur la base de la récente certification par le State Water Pollution Control Board (Conseil national de contrôle de la pollution de l'eau). Le contribuable conteste également l'imposition des matériaux utilisés pour la construction des chemins de ramassage des ordures ménagères, au motif que les chemins de ramassage ont été considérés comme exonérés dans les cas suivants Commonwealth v. Charbon de Wellmore, 228 VA. 149, 320 S.E.2d 509 (1984).
Le contribuable conteste également la méthode d'échantillonnage utilisée par le vérificateur pour extrapoler la dette fiscale pour la période de contrôle de trois ans. Le contribuable estime que la période d'échantillonnage d'un an utilisée n'est pas représentative de la période contrôlée et que le département n'est pas habilité par la loi à utiliser l'échantillonnage statistique pour effectuer un contrôle.
Enfin, le contribuable estime qu'il a établi qu'il avait de bonnes raisons de ne pas payer l'impôt établi dans le cadre de la vérification, et demande donc que la pénalité soit annulée, comme le permet la réglementation de Virginie (VR) 630-10-80.
DÉTERMINATION
Équipement de contrôle de la pollution
VR 630-10-65.2(D) traite de l'application de la taxe sur les ventes d'équipements de contrôle de la pollution dans le cadre de l'industrie minière et du traitement des minerais et stipule ce qui suit :
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- Tout bien ou installation qui a été certifié par le State Water Control Board ou le State Air Pollution Control Board comme étant utilisé principalement dans le but de prévenir ou de réduire la pollution de l'air ou de l'eau n'est pas soumis à la taxe. Cela s'applique à la fois aux biens immobiliers et aux biens meubles corporels. Seulement certifié les biens ou les installations peuvent bénéficier d'une exonération.
- Tout bien ou installation qui a été certifié par le State Water Control Board ou le State Air Pollution Control Board comme étant utilisé principalement dans le but de prévenir ou de réduire la pollution de l'air ou de l'eau n'est pas soumis à la taxe. Cela s'applique à la fois aux biens immobiliers et aux biens meubles corporels. Seulement certifié les biens ou les installations peuvent bénéficier d'une exonération.
D'après les commentaires de notre personnel d'audit, je crois comprendre que certains des équipements certifiés en question peuvent avoir été retirés par la suite du site certifié de contrôle de la pollution ou ne plus être utilisés dans le cadre d'activités de contrôle de la pollution. Dans les deux cas, l'équipement est soumis à la taxe d'utilisation au moment où l'utilisation exonérée cesse. La taxe est calculée sur la base du prix de vente de l'équipement ou, si la date d'achat remonte à plus de six mois, sur la base de la juste valeur marchande de l'équipement.
Chemins d'évacuation des ordures ménagères
La Cour suprême de Virginia dans l'affaire Wellmorecopie jointe, les routes de transport de charbon exemptées utilisées pour le transport de matériaux miniers en dehors du site de la mine seulement lorsque les matériaux sont soumis à "un traitement minier supplémentaire." Dans le cas présent, les chemins de halage en question sont utilisés pour transporter les déchets vers l'installation de contrôle de la pollution du contribuable. Alors que la Wellmore La décision de la Commission concernant les chemins de halage s'applique au transport du charbon en vue d'un traitement ultérieur, mais elle ne s'applique pas aux chemins de halage. n'est pas applicables au transport des déchets vers l'installation de dépollution du contribuable. En tant que tel, Wellmore ne s'applique pas en l'espèce et, par conséquent, je ne trouve aucune raison de rectifier l'audit en ce qui concerne "refuse" haul roads.
Échantillonnage
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni pour l'auditeur ni pour le client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
Les tribunaux ont toujours considéré qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est prima à première vue correct et valide et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire. Le contribuable doit donc démontrer que l'échantillon utilisé n'est pas représentatif de la période d'audit ou qu'il présente d'autres défauts qui l'invalident. En l'espèce, le contribuable a pas n'a présenté aucune preuve permettant d'infirmer la validité de l'échantillon utilisé. Le fait que l'auditeur ait échantillonné une année complète de la période d'audit de trois ans confirme la validité de l'échantillon. Par conséquent, je ne vois aucune raison de réviser ou d'étendre l'échantillon sur la base des informations présentées dans la lettre du contribuable.
Éléments précédemment taxés
Le contribuable soutient également que certains éléments inclus dans l'évaluation ont déjà été taxés par le département. Après vérification de ce fait, l'audit sera ajusté pour supprimer ces éléments.
Sanction
VR 630-10-80(C)(1) prévoit l'application obligatoire de la pénalité d'audit et stipule, en partie, ce qui suit :
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- L'application d'une pénalité aux manquements constatés lors d'un audit est obligatoire, mais elle peut être levée à la discrétion du commissaire aux impôts en fonction du degré de conformité d'un revendeur aux exigences de collecte et de paiement de la taxe sur les ventes et aux exigences de paiement de la taxe sur l'utilisation, ou en fonction d'un motif valable... Lors d'un deuxième audit ou d'un audit ultérieur, on attend d'un concessionnaire qu'il fasse preuve d'un plus grand respect des taxes sur les ventes et l'utilisation. La pénalité ne sera pas levée lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf en cas de circonstances atténuantes exceptionnelles.
- L'application d'une pénalité aux manquements constatés lors d'un audit est obligatoire, mais elle peut être levée à la discrétion du commissaire aux impôts en fonction du degré de conformité d'un revendeur aux exigences de collecte et de paiement de la taxe sur les ventes et aux exigences de paiement de la taxe sur l'utilisation, ou en fonction d'un motif valable... Lors d'un deuxième audit ou d'un audit ultérieur, on attend d'un concessionnaire qu'il fasse preuve d'un plus grand respect des taxes sur les ventes et l'utilisation. La pénalité ne sera pas levée lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf en cas de circonstances atténuantes exceptionnelles.
La conformité lors de cet audit, le deuxième audit du contribuable, était de 4% pour les ventes et de 21% pour les achats. Par conséquent, la pénalité a été correctement imposée. Toutefois, si les ajustements susmentionnés permettent de ramener le taux de conformité à un niveau acceptable, la pénalité sera supprimée.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5171K
Décisions du commissaire fiscal