Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Compagnie aérienne commerciale ; Services de réparation et de révision de moteurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-09-1992
9 novembre 1992
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre d'octobre 16, 1991 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux compagnies aériennes commerciales.
FAITS
Le contribuable fournit des services de réparation et de révision de moteurs aux compagnies aériennes commerciales. Lorsqu'un moteur doit être révisé ou nécessite une réparation importante, il est retiré de l'avion sur son lieu d'entretien habituel et expédié aux installations de réparation du contribuable situées en dehors de Virginia. Une fois les réparations terminées, le moteur est expédié F.O.B. point d'expédition au client du contribuable en Virginia.
Vous souhaitez obtenir une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux compagnies aériennes commerciales et à diverses transactions.
ARRÊT
En règle générale, les compagnies aériennes commerciales - Va. Code §58.1-608(A)(3)(f) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
-
- [Les biens meubles corporels vendus ou loués à une compagnie aérienne opérant dans le commerce intra-étatique, inter-étatique ou étranger en tant que transporteur commun fournissant des services aériens réguliers sur une base continue à un ou plusieurs aéroports de Virginia pour être utilisés ou consommés par cette compagnie aérienne directement dans le cadre de son service de transporteur commun.
- [Les biens meubles corporels vendus ou loués à une compagnie aérienne opérant dans le commerce intra-étatique, inter-étatique ou étranger en tant que transporteur commun fournissant des services aériens réguliers sur une base continue à un ou plusieurs aéroports de Virginia pour être utilisés ou consommés par cette compagnie aérienne directement dans le cadre de son service de transporteur commun.
La réparation, la reconstruction et l'entretien des aéronefs afin de maintenir le système de transport d'une compagnie aérienne en état de fonctionnement est manifestement un élément essentiel du service global de transporteur public d'une compagnie aérienne. Ainsi, les machines, les équipements, les outils, les fournitures, etc. directement dans l'entretien des avions générateurs de revenus d'une compagnie aérienne commerciale en activité ne sont pas imposables, à condition que la compagnie aérienne fournisse au contribuable un certificat d'exonération.
Vous trouverez ci-joint des copies des règlements de Virginia (VR) 630-10-7 relatifs aux compagnies aériennes commerciales, ainsi que des extraits de deux rapports sur les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de Virginia relatives aux compagnies aériennes commerciales et aux exonérations sur les aéronefs, pour examen.
Toutefois, si le travail ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération accordée aux compagnies aériennes, par exemple s'il s'agit d'un travail effectué sur un aéronef non payant d'une compagnie aérienne, sur un aéronef exploité par un transporteur contractuel ou sur un aéronef privé, le contribuable doit généralement percevoir la taxe sur les ventes lors de la transaction. La taxe s'applique à l'ensemble des frais facturés au client, y compris les frais relatifs à l'équipement matériel, aux outils, aux pièces de rechange, aux fournitures, etc.
Dans le cas d'un [ñóñé~xémp~t] Je vais maintenant aborder spécifiquement le traitement fiscal approprié de chacun des services énumérés dans votre lettre, individuellement, ci-dessous. Vous soulignez que la facture normale du contribuable comprend un certain nombre de ces services en tant que frais distincts.
Processus spécial - une somme forfaitaire facturée à un client pour la main-d'œuvre, les matériaux et les frais généraux utilisés dans l'exécution de fonctions de processus spéciales telles que les rayons X pour les fissures internes du moteur ou la pulvérisation de plasma. Les frais de traitement spécial sont considérés comme une main-d'œuvre de réparation exonérée.
Frais pour les pièces et fournitures fournies par le client - les frais de manutention, en plus des frais de main-d'œuvre, facturés à un client lorsque celui-ci fournit des pièces que le contribuable utilise dans le cadre d'un service de réparation. Cette redevance peut être assimilée à une taxe sur les biens meubles corporels et est donc imposable.
Frais de service pour la reprise - une redevance payée par les clients qui utilisent des pièces provenant du stock de pièces reconditionnées du contribuable. Il s'agit d'un pourcentage du prix catalogue de la pièce, qui permet d'accélérer le travail du client. Va. Code §58.1-602 définit "le prix de vente" comme le "montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente." Par conséquent, si les frais de reprise sont inclus dans la vente des pièces, ils sont imposables.
Indemnité de reprise - un crédit accordé par le contribuable pour les pièces d'occasion reprises en échange lorsqu'un client achète des pièces neuves. La RV 630-10-104 prévoit que lorsque des articles usagés sont pris dans le cadre d'une transaction ou d'une série de transactions à titre de crédit ou de paiement partiel sur la vente d'articles neufs ou usagés, la taxe doit être payée sur la différence nette entre le prix de vente de l'article neuf ou usagé et le crédit pour les articles usagés.
Pièces détachées - les pièces d'avion vendues aux clients sont taxables, sauf si elles sont destinées à la revente.
Carburant et huile utilisés pour tester les moteurs - une redevance (coût plus majoration) répercutée sur le client pour le carburant et l'huile utilisés pour tester les moteurs du client. Tout le carburant est consommé en dehors de Virginia ou retiré du moteur avant l'expédition au client. Le carburant est essentiellement consommé par le contribuable pour tester un moteur réparé et si le coût de ce carburant est répercuté sur le client dans le cadre de la vente d'un bien meuble corporel, il est soumis à la taxe.
Frais de cellule de test - une redevance facturée à un client pour l'utilisation de la cellule d'essai du contribuable, une installation spéciale utilisée pour tester les moteurs par rapport aux normes du fabricant d'origine en matière de puissance, de vibration et de chaleur. Si les frais sont facturés dans le cadre de la vente de biens meubles corporels ou inclus dans celle-ci, ils sont soumis à la taxe.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5695H
Décisions du commissaire fiscal