Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Limitation fédérale de l'imposition du commerce interétatique ; utilisation de la loi Va. Autoroutes
Sujet
Dispositions constitutionnelles
Date d'émission
11-09-1992
9 novembre 1992
Re : Impôt sur le revenu des sociétés : Demande de décision
Chère *****************
La présente est une réponse à votre demande d'avril 16, 1992 dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur le statut fiscal de l'impôt sur le revenu de Virginia de *************** (le « contribuable »).
FAITS
Le contribuable vend des biens meubles corporels, dont une partie est livrée à des destinations en Virginia. Sa propre flotte de camions livre ces biens à des destinations à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia. Ces camions traversent parfois la Virginia pour livrer des biens meubles corporels à des endroits situés en dehors de la Virginia. Le contribuable ne possède pas d'autres biens en Virginia et aucun employé n'est basé en Virginia.
DÉTERMINATION
Nexus: Sur la base des faits présentés, le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia parce que des biens meubles corporels sont vendus et livrés en Virginia sur une base régulière. En outre, les camions du contribuable empruntent les routes de Virginia et sont enregistrés pour payer la taxe sur les carburants de Virginia. Voir Commonwealth c. B.J. McAdams, 227 Va. 548, juin 15, 1984. La loi fédérale interdit aux États d'imposer un impôt sur le revenu lorsqu'une entreprise n'a de contacts avec l'État que dans le cadre d'un ensemble d'activités étroitement définies liées à la vente de biens meubles corporels, appelées "solicitation." Voir Public Law 86-272, 15 U.S.C.A. §§ 381 - 384. Dans une affaire récente de la Cour suprême des États-Unis, Wisconsin Dept. of Revenue c. William Wrigley, Jr. Co.La protection de l'environnement, No. 91-119, 6/19/92, P.L. 86-272 a été interprétée de manière à inclure les activités qui sont auxiliaire à la sollicitation de ventes directes, ainsi que des minimis non capillaire activités.
Le ministère avait auparavant pour politique d'autoriser les contribuables à utiliser leurs propres camions pour livrer des marchandises en Virginia et à travers la Virginia sans dépasser la protection de P.L. 86-272, à condition que les contribuables fournissent le même service de livraison (et pas plus) que celui fourni par un transporteur public. Voir le document public (D.P.) 86-4 (12/23/83) (copie jointe).
Dans le cas présent, l'exploitation des camions du contribuable sur les autoroutes de Virginia dépasse clairement "la sollicitation" en vertu de P.L. 86-272. Le transport par camion ne peut pas être considéré comme faisant partie de l'ensemble du processus associé à l'invitation à passer une commande (une activité auxiliaire "" dans le cadre de la procédure de passation de marché). Wrigley). De même, l'utilisation régulière et continue des autoroutes de Virginia n'est pas une activité de minimis. En outre, le transport par camion est en soi une fonction commerciale indépendante, distincte de la sollicitation.
Par conséquent, la politique précédente autorisant les contribuables hors État à utiliser leurs camions en Virginia pour fournir le même service qu'un transporteur public (sans être assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia) est annulée à titre prospectif, à compter de la première année d'imposition commençant après la date de la présente lettre. Toutes les décisions antérieures fondées sur cette politique sont également annulées.
En raison de la modification de la politique du ministère, qui met l'accent sur le fait que les propres camions d'un contribuable utilisés en Virginia créent un nexus, le contribuable est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années d'imposition commençant après la date de la présente lettre. Les déclarations doivent être produites en utilisant le même choix de déclaration en Virginia que celui du parent du contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/6109G~]
Décisions du commissaire fiscal