Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux industriels ; ordinateurs utilisés pour contrôler la production
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-14-1992
Avril 14, 1992
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre et aux contacts supplémentaires que vous avez eus avec le personnel de ma division de la politique fiscale, dans laquelle vous contestez une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre entreprise, ********* (le contribuable "" ), pour la période allant de septembre 1987 à juin 1990.
FAITS
Le contribuable conteste les évaluations relatives aux deux domaines suivants :
-
- 1 . l'équipement informatique qu'il considère comme étant utilisé dans le processus de fabrication, mais que les auditeurs ont jugé de nature administrative, et
2 . des appareils photo, des films et des produits chimiques pour son service photo d'actualité.
- 1 . l'équipement informatique qu'il considère comme étant utilisé dans le processus de fabrication, mais que les auditeurs ont jugé de nature administrative, et
Je crois savoir qu'un troisième domaine mentionné dans votre lettre, à savoir les immobilisations transférées à la société mère, n'est plus contesté.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(A)(3)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'équipement, l'impression ou les fournitures sur le site " utilisé directement pour produire une publication décrite dans la sous-section 4 c, qu'elle soit vendue au détail ou destinée à la revente ou à la distribution sans frais...." (Soulignement ajouté.) "Utilisé directement" est défini dans Va. Code §58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'extraction, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
Le règlement de Virginie (RV) 630-10-63 explique en outre que les ordinateurs utilisés pour diriger ou contrôler les lignes de production et/ou les opérations de contrôle de la qualité "sont généralement considérés comme des équipements de production exemptés." Toutefois, ces ordinateurs se distinguent des ordinateurs utilisés simplement pour surveiller les opérations de production, par exemple les ordinateurs utilisés pour produire des rapports de production, mettre les informations de production à la disposition du personnel de planification, surveiller l'efficacité des machines de production, etc.
Le ministère estime que les ordinateurs, bien qu'ils facilitent le processus de production du contribuable, ne dirigent ni ne contrôlent en fait aucun aspect de ce processus de production. Les ordinateurs sont plutôt utilisés pour suivre le nombre de journaux et d'encarts produits et le mouvement des papiers depuis la presse jusqu'au quai d'expédition/distribution. En conséquence, les ordinateurs ont été jugés imposables à juste titre dans l'évaluation. Toutefois, si le contribuable peut fournir des informations supplémentaires démontrant que les ordinateurs sont directement impliqués dans le processus de production, j'envisagerai d'ajuster l'évaluation.
VR 630-10-63 prévoit en outre que les biens meubles corporels utilisés dans le cadre d'activités menées en dehors du site d'une usine sont réputés ne pas être utilisés directement dans la fabrication ou la transformation. En conséquence, et conformément à la décision de la cour de circuit dans l'affaire Charlottesville Newspaper, Inc, T/A The Daily Progress c. Commonwealth of Virginie (1979), les caméras et les fournitures utilisées par les journalistes sur le terrain sont considérées comme imposables puisque ces activités de collecte d'informations n'ont pas lieu sur le site de l'usine. En revanche, les caméras et les fournitures utilisées dans l'usine du contribuable ne sont pas taxables. La politique du service en matière de caméras et de fournitures est cohérente depuis plusieurs années. Toutefois, le traitement fiscal des articles utilisés dans le cadre d'activités imposables et exonérées a changé.
Avant la modification de la loi 1984, si le même équipement ou, comme dans le cas présent, les caméras et les fournitures, étaient utilisés à la fois pour des activités taxables et exonérées, l'exonération était calculée au prorata de l'utilisation de l'élément individuel. Toutefois, dans l'affaire 1984, l'Assemblée générale a adopté le critère de la prépondérance de l'utilisation, qui prévoit qu'un bien devient imposable ou exonéré selon que 50% ou plus de son utilisation est imposable ou exonérée. Ainsi, en l'espèce, si les mêmes caméras et fournitures sont utilisées à la fois à l'intérieur et à l'extérieur de l'usine du contribuable, l'assujettissement à la taxe serait déterminé par la prépondérance de la taxe d'utilisation.
Étant donné que je ne dispose pas d'informations suffisantes pour prendre une décision concernant la question de l'appareil photo et des fournitures, je renvoie cette affaire au bureau de district ********** pour qu'il prenne une décision finale conformément à la politique susmentionnée.
En ce qui concerne la question des pénalités, la RV 630-10-80 prévoit que les pénalités ne seront pas annulées lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs, sauf en cas de circonstances atténuantes exceptionnelles. Il s'agit du troisième contrôle du contribuable. Bien que je reconnaisse le bilan favorable du contribuable en matière de déclaration et de paiement de la taxe sur les ventes due au cours de la période d'audit, je dois également reconnaître qu'il n'a pas déclaré et versé le paiement de la taxe sur l'utilisation pour un montant de 1,5 milliard d'euros. majorité de ses achats. Bien qu'aucune pénalité n'ait été appliquée à la partie relative à la taxe sur les ventes en raison du niveau élevé de conformité, une pénalité a été imposée à la partie relative à la taxe sur l'utilisation car le ratio de conformité de la taxe sur l'utilisation n'était que de 2% . Ainsi, malgré l'affirmation du contribuable selon laquelle il "a agi de bonne foi sur la base du contrôle de la taxe sur les ventes 1977," je ne trouve aucune raison d'annuler la pénalité.
Par conséquent, un membre du bureau du district ******** vous contactera sous peu pour résoudre les problèmes liés à l'appareil photo, aux fournitures et à l'ordinateur.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/4788H
Décisions du commissaire fiscal