Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Refus de remboursement ; prescription
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
10-29-1992
29 octobre 1992
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 3, 1992 dans laquelle vous protestez contre le refus d'un remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés pour ************* (le contribuable "" ). Nous avons traité votre lettre comme une demande de correction d'une évaluation erronée en vertu de la loi Va. Code §§58.1-1821 et 58.1-1823.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par l'Internal Revenue Service (IRS), qui a donné lieu à des remboursements pour 1982 et 1983. Le contribuable a déposé des déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia en vue d'obtenir des remboursements pour ces années, sur la base des ajustements de l'IRS au revenu imposable fédéral. Les déclarations modifiées de Virginie ont été déposées dans les 90 jours suivant la date du chèque de remboursement émis par l'IRS.
Le département a rejeté les demandes de remboursement du contribuable pour 1982 et 1983 parce que les déclarations modifiées ont été déposées plus de 60 jours après la date de la détermination finale de l'obligation fiscale fédérale. Vous soutenez que la date d'échéance fédérale étendue pour les ajustements (12/31/91) devrait être utilisée comme date de détermination finale parce que l'IRS n'a pas émis de documentation concernant la détermination finale de la dette fiscale fédérale autre que le chèque de remboursement. En outre, vous affirmez que le contribuable a été informé qu'il disposait de 90 jours à compter de la décision finale pour déposer une déclaration modifiée de Virginie demandant un remboursement, et que les déclarations ont été déposées dans les délais impartis en vertu de cette période de prescription.
DÉTERMINATION
En vertu de la loi Va. Code §58.1-1823 (en vigueur au moment où les déclarations modifiées ont été déposées), une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration ou, si elle est plus tardive, dans les 60 jours suivant la détermination finale d'un changement dans le revenu imposable fédéral du contribuable. Dans ce cas, les déclarations modifiées demandant des remboursements ont été déposées plus de trois ans après la date d'échéance des déclarations. Par conséquent, elles ne sont déposées dans les délais que si elles sont déposées dans les 60 jours à compter de la date de détermination finale de l'impôt fédéral à payer.
Le règlement de Virginie (VR) 630-3-1823(B) prévoit qu'aux fins du règlement Va. Code §58.1-1823, le paiement ou le remboursement de tout impôt fédéral sur le revenu est une décision finale aux fins de la Virginie, même si une action en remboursement peut être en cours ou envisagée, ce qui pourrait aboutir à une autre décision finale "." Vous avez indiqué que vous n'êtes pas en mesure de fournir au service une copie du chèque de remboursement ou un document indiquant la date du remboursement. En l'absence d'une telle documentation, le département ne peut pas accepter votre position selon laquelle les déclarations ont été déposées dans les délais. En outre, dans votre lettre, vous n'affirmez pas que les déclarations modifiées ont été déposées dans les 60 jours suivant la date des remboursements de l'IRS, mais seulement qu'elles ont été déposées dans les 90 jours suivant la date de réception des remboursements. Sur la base de cette position, le département doit constater que les déclarations modifiées demandant des remboursements n'ont pas été déposées dans les délais.
Vous affirmez que le contribuable a été informé que le délai de dépôt des déclarations modifiées demandant un remboursement était de 90 jours après la date de la détermination finale de l'impôt fédéral à payer, que vous avez confirmé cette information par vos recherches et que vous vous êtes appuyé sur cette information pour déposer les déclarations modifiées.
La copie de la section que vous citez et sur laquelle vous dites vous être appuyé est incomplète. L'article complet stipule qu'une déclaration modifiée doit être déposée dans les 90 jours suivant le dépôt de la déclaration fédérale modifiée complémentaire, sauf que toute déclaration modifiée demandant un remboursement pour un trop-perçu d'impôt doit être déposée dans les 60 jours suivant la détermination finale de tout changement dans l'assujettissement à l'impôt fédéral.
Vous affirmez qu'une modification de la loi, qui a changé la date d'échéance des déclarations modifiées demandant des remboursements de 60 jours à 90 jours à compter de la date de détermination finale, exige que le ministère considère les déclarations modifiées comme ayant été déposées dans les délais parce qu'elles ont été déposées dans les 90 jours à compter de la date de réception des chèques de remboursement de l'IRS. Toutefois, le chapitre 678 de la 1992 Actes de l'Assemblée indique que la nouvelle période de 90 jours est "effective pour toutes les déclarations ou déclarations modifiées déposées à partir du mois de juillet 1, 1992."
En outre, comme indiqué précédemment, le contribuable n'a fourni aucun document permettant d'étayer la date de la détermination finale de l'obligation fiscale fédérale.
Compte tenu de ce qui précède, votre demande de remboursement est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6390f
Décisions du commissaire fiscal