Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Application des taxes sur les ventes et l'utilisation ; possession prise en Virginia
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-21-1992
21 octobre 1992
Re : §58.1-1821 Application : Taxe d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 20, 1992 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe d'utilisation pour *************** (la société "" ).
FAITS
L'entreprise est une agence de voyage qui exerce ses activités dans 25 États, dont la Virginia. L'entreprise effectue une grande partie de ses achats à partir de son siège social situé en Virginia. Le département a effectué un audit des opérations de la société et a déterminé que la société n'avait pas payé la taxe de Virginia sur les achats d'actifs fixes et d'autres biens meubles corporels.
La société conteste à présent l'évaluation, affirmant que le département a incorrectement évalué les taxes sur les articles qu'elle a mis en service dans d'autres juridictions. En outre, la société affirme que l'utilisation par le département d'informations provenant des déclarations fiscales fédérales de la société, aux fins de la détermination des actifs immobilisés soumis à l'impôt, était incorrecte puisque les déclarations fiscales énumèrent les actifs immobilisés mis en service dans tous les sites de la société et pas seulement en Virginia.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-603 impose la taxe de vente sur la vente au détail de biens meubles corporels dans le Commonwealth. Va. Code §58.1-602 définit le terme "sale" comme incluant tout transfert de titre ou de possession d'un bien meuble corporel.
Va Code §58.1-604 impose la taxe d'utilisation sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth. Va. Code §58.1-602 définit l'usage "" comme l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien qui est accessoire à la propriété de ce bien. Le règlement de Virginia (VR) 630-10-109(A) prévoit que "[l]a taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien."
Dans la mesure où un achat de biens meubles corporels est soumis à la taxe de vente de Virginia, il ne sera pas également soumis à la taxe d'utilisation de Virginia. Va. Code §58.1-604. Un contribuable peut demander un crédit sur le montant de la taxe d'utilisation due à Virginia sur l'utilisation de biens meubles corporels dans l'État pour les taxes de vente payées à un autre État sur l'achat de ces biens. Va. Code §58.1-611.
La société achète des actifs fixes et d'autres biens meubles corporels dans des lieux situés à l'intérieur et à l'extérieur du Commonwealth. Les achats sont généralement livrés au bureau de la société en Virginia. La société réexpédiera alors les articles vers l'un de ses autres sites en dehors de Virginia ou utilisera les articles en Virginia.
Aux fins du Virginia Code, le terme "use" n'est pas uniquement limité à la mise en service d'un bien en Virginia. Comme indiqué ci-dessus, elle englobe tout acte de propriété, y compris la prise de possession d'un bien en Virginia et la livraison immédiate de ce bien dans un lieu situé en dehors de la Virginia. Au moment où la société prend possession du bien en Virginia, elle exerce un droit de propriété sur ce bien. Cet exercice des droits de propriété a pour conséquence que l'achat de la société est soumis à la taxe d'utilisation de la Virginia. Va. Code §§58.1-602 et 604, Voir aussiP.D. 88-127 (juin 7, 1988). Par conséquent, dans la mesure où la société a exercé des droits de propriété sur les biens alors que ceux-ci se trouvaient physiquement en Virginia, l'évaluation est correcte.
Le département a utilisé les immobilisations figurant sur sa déclaration fiscale fédérale, car la société n'était pas en mesure de fournir au département une meilleure information concernant ses achats d'immobilisations. L'évaluation a été réalisée sur la base des meilleures informations disponibles. La société doit noter que l'auditeur a examiné tous les documents disponibles pour la période allant de 1987 à 1991. L'examen de tous les documents est la méthode la plus précise pour déterminer le niveau de conformité d'un contribuable. En outre, l'auditeur a exclu de l'audit certaines immobilisations qui sont finalement utilisées dans d'autres lieux, même si la société n'a pas été en mesure de vérifier que la livraison n'avait pas eu lieu en Virginia.
Si l'entreprise peut fournir au département une documentation suffisante, les éléments suivants seront retirés de l'audit :
-
- (i) Articles pour lesquels la société a payé la taxe sur les ventes en Virginia ;
(ii) les articles dont la livraison a été effectuée pour la première fois dans un autre État et pour lesquels la société a payé la taxe de vente à un autre État ; et
(iii) les articles achetés en dehors de Virginia et jamais livrés en Virginia.
- (i) Articles pour lesquels la société a payé la taxe sur les ventes en Virginia ;
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/5933O
Décisions du commissaire fiscal