Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration modifiée ; prescription du remboursement
Sujet
Retours/paiements/enregistrements,
Prescription
Date d'émission
09-29-1992
29 septembre 1992
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher****
La présente répond à votre lettre de juillet 1, 1992, dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés au nom de ************************ (le contribuable "" ).
FAITS
Le 18 juillet, 1988, le contribuable a déposé une déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia pour 1986, demandant un remboursement sur la base d'une diminution du revenu imposable fédéral ("la première déclaration modifiée"). Par lettre datée d'octobre 18, 1988, le département a demandé au contribuable de documenter l'approbation fédérale de l'ajustement du revenu imposable fédéral avant que le remboursement ne puisse être effectué.
Par la suite, l'IRS a procédé à l'examen de la déclaration modifiée de revenus des sociétés fédérales du contribuable ( 1986 ). Les ajustements du contribuable au revenu imposable fédéral ont été acceptés, avec quelques modifications. L'IRS a émis une lettre de détermination finale le novembre 15, 1990. Le 1 juillet 1991, une déclaration modifiée de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia demandant un remboursement a été déposée ("la deuxième déclaration modifiée"). Cette déclaration intègre les modifications apportées par l'examen de l'IRS. Le département a refusé le remboursement parce que la déclaration modifiée a été déposée après l'expiration du délai de prescription. Vous soutenez que le dépôt de la première déclaration modifiée le 18, 1988 constitue une demande qui a été déposée dans les délais et vous demandez que le département accorde le remboursement demandé dans la deuxième déclaration modifiée.
DÉTERMINATION
La période de dépôt d'une déclaration modifiée demandant un remboursement expire trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration initiale ou, si ce délai est plus long, 60 jours après la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé. Voir Va. Code § 58.1-1823.
Le contribuable a signalé les modifications du revenu imposable fédéral au département dans la première déclaration modifiée et a indiqué qu'un remboursement serait dû pour 1986. Cette notification était suffisante pour établir une demande de remboursement "" en vertu de la loi Va. Code §58.1-1823. Le contribuable a notifié une demande de remboursement avant l'expiration du délai de prescription et a agi de bonne foi.
En conséquence, le remboursement demandé dans la deuxième déclaration modifiée sera effectué en temps utile.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/6326F
Décisions du commissaire fiscal