Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; conception graphique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-14-1992
Avril 14, 1992
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre de décembre 30, 1991 et à votre lettre d'avril 2, 1992 demandant une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes à diverses transactions dans lesquelles votre société, ************ (le contribuable "" ), pourrait s'engager.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de conception graphique qui développe généralement des logos/systèmes d'identité d'entreprise, des en-têtes de lettres, des brochures, des bulletins d'information, des publipostages, des emballages, des publicités et d'autres supports de communication similaires. Elle facture principalement à ses clients des services de création, de production, de photographie et d'impression.
Vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe aux différents services et produits fournis aux clients.
ARRÊT
Vous trouverez ci-joint des copies de décisions antérieures du département concernant les services fournis par le contribuable. P.D. 88-304 (10/31/88) explique le traitement fiscal des infographies, des propositions d'identité d'entreprise, des brochures, etc. P.D. 90-60 (4/12/90) concerne la conception graphique dans le développement d'emballages. Ci-dessous, j'expliquerai l'exemption de publicité telle qu'elle s'applique généralement au contribuable et je répondrai aux questions spécifiques soulevées dans votre lettre.
En général
Va. Code §58.1-608(A)(6)(e) prévoit que la taxe ne s'applique pas aux frais pour la fourniture de "publicité" qui est définie dans Va. Code §58.1-602 comme "[l]a planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production." Par conséquent, le total des frais facturés pour l'un de ces articles par une entreprise de publicité (définie dans le règlement de Virginie (VR) 630-10-3, copie jointe, comme toute personne ou groupe de personnes fournissant "de la publicité") n'est pas soumis à la taxe, que ces frais incluent ou non des frais pour un ou plusieurs biens meubles corporels transmis au client de l'entreprise de publicité.
Le terme "media" est défini de manière très large dans le règlement susmentionné et comprend "les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision et d'autres modes de communication." Pour déterminer si un mode de communication particulier développé par une entreprise de publicité peut bénéficier d'une exonération fiscale en tant que "media advertising", il est nécessaire de déterminer si le mode de communication est destiné à transmettre des informations promotionnelles au public en général.
Tous les achats par les entreprises de publicité de matériaux et de fournitures corporels destinés à la fourniture de services de publicité dans les médias exonérés sont soumis à la taxe et ne peuvent pas être achetés en vertu de certificats d'exonération de revente. (Voir la section 2(B) de VR 630-10-3 pour des exemples d'achats taxables par des entreprises de publicité).
Les services de publicité hors média, tels que la production d'un manuel de formation interne, sont en revanche imposables. Ainsi, pour de tels services, le contribuable doit ajouter la taxe au montant total des frais de production du manuel, y compris les frais de conception et de création. Toutefois, le contribuable peut acheter, en vertu de certificats d'exemption de revente, tout bien meuble corporel qui devient un élément constitutif du manuel, tel que l'impression, les photographies, etc.
En ce qui concerne l'exemple de facture fourni, si la brochure est destinée à être utilisée dans le cadre d'une publicité dans les médias, le montant total de la facture est exonéré de la taxe. Toutefois, si la brochure est destinée à des fins non médiatiques, le montant total, y compris les services créatifs, est imposable.
Je vais maintenant répondre aux questions spécifiques que vous avez posées dans votre lettre.
1. Les services créatifs réalisés dans le cadre de la fourniture de publicité dans les médias ne sont pas imposables, mais ceux réalisés dans le cadre de la fourniture de publicité hors médias sont imposables, qu'ils soient ou non mentionnés séparément sur la facture.
2. Comme expliqué ci-dessus, tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la publicité dans les médias sont imposables pour le contribuable. Tout bien meuble corporel qui devient un élément constitutif de la publicité hors média peut être acheté en exonération de la taxe.
3. Les services photographiques, qui impliquent un tarif journalier (honoraires de création) pour le photographe en fonction du nombre d'heures/jours requis et des frais pour les assistants du photographe, sont généralement imposables. La RV 630-10-82 prévoit que la taxe s'applique au montant total facturé au client pour une photographie, une diapositive, etc., y compris, mais sans s'y limiter, les frais de main-d'œuvre, de photocomposition, de conception des décors, de temps de photographie et tout autre élément du prix, que ces éléments soient ou non indiqués séparément. Toutefois, le contribuable peut fournir à un photographe une attestation d'exonération (formulaire ST-10A, copie jointe) lorsqu'il achète des services photographiques dans le cadre de services de publicité dans des médias spécifiques pour un client. Toutefois, lorsque le contribuable achète des services photographiques qui ne sont pas liés à l'élaboration d'une campagne publicitaire spécifique dans les médias, il est tenu de payer la taxe sur ces achats.
En outre, la taxe s'applique généralement aux travaux d'impression, y compris les publipostages, les listes d'adresses non personnalisées ou en stock, les prospectus, les brochures et autres documents imprimés similaires utilisés dans le cadre d'une campagne de publicité dans un média spécifique. Toutefois, les imprimés achetés pour être revendus dans le cadre d'une publicité hors média peuvent être achetés en exonération de la taxe. En outre, conformément à la loi Va. Code §58.1-608(A)(6)(d) les achats d'imprimés qui sont stockés pendant douze mois ou moins en Virginie et distribués pour être utilisés en dehors de l'État seraient exonérés de la taxe lorsqu'ils sont achetés par une agence de publicité pour être utilisés uniquement dans le cadre d'une publicité non médiatique.
4. En ce qui concerne les services de publicité dans les médias, le contribuable ne peut pas répercuter la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur le client en tant que taxe. Au contraire, il doit prendre en considération le montant de la taxe pour déterminer le prix de ses services.
5. Le contribuable doit payer la taxe d'utilisation sur les biens meubles corporels achetés en vertu d'un certificat d'exemption de revente et utilisés à des fins autres que la revente, par exemple dans le cadre de la fourniture de services de publicité dans les médias.
6. Un certificat d'exonération dûment rempli (avec le numéro) et signé (formulaire ST-10, ci-joint) doit être fourni à un revendeur lorsqu'il effectue un achat exonéré en vue d'une revente. Toutefois, les concessionnaires peuvent conserver une copie du certificat dans leurs dossiers afin que le contribuable n'ait pas à en fournir un à chaque fois qu'il effectue des achats.
Lorsque le contribuable vend des services de publicité dans les médias à une autre agence de publicité, il doit recevoir de cette dernière une attestation d'exonération (formulaire ST-10A) prouvant que le produit publicitaire est destiné à être utilisé dans les médias. Une agence de publicité peut acheter des services de publicité hors média au Contribuable en vertu d'un certificat d'exemption de revente, le formulaire ST-10.
La désignation (à but lucratif ou non) de l'organisation qui achète les services du contribuable n'a généralement pas d'incidence sur l'imposition de la transaction en Virginie. À moins qu'une organisation à but non lucratif ne soit spécifiquement exemptée en vertu de la loi Va. Code §58.1-608 de la taxe sur les ventes, elle doit payer la taxe comme tout le monde. Toutefois, certains organismes à but non lucratif peuvent acheter en exonération de la taxe des produits publicitaires hors média à condition de fournir au Contribuable une attestation d'exonération.
Veuillez noter que le département est actuellement en train de réviser son règlement relatif à la publicité. Nous vous inscrirons sur notre liste de diffusion afin de recevoir des informations concernant toute proposition de modification du règlement au cours du processus de révision.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5857H
Décisions du commissaire fiscal