Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Choix consolidé ; compagnies d'assurance
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
09-10-1992
10 septembre 1992
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de janvier 14, 1992 dans laquelle vous demandez l'autorisation pour ************* (le contribuable "" ) de participer à la déclaration consolidée de l'impôt sur le revenu en Virginie avec ses autres sociétés affiliées ayant un nexus en Virginie.
FAITS
Le contribuable est une compagnie d'assurance qui participe à une déclaration fiscale fédérale consolidée vie-non-vie avec sa société mère et les sociétés affiliées à cette dernière. Toutes les autres sociétés affiliées ayant un lien avec la Virginie participent à une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée en Virginie. En raison d'un changement de statut fédéral, le contribuable a récemment adopté la même fin d'année fiscale que celle de ses autres sociétés affiliées. En raison des différentes années d'imposition concernées, vous n'avez pas demandé à l'avance l'autorisation d'intégrer le contribuable dans le groupe consolidé de Virginie existant.
DÉTERMINATION
Statut des compagnies d'assurance au regard de l'impôt sur le revenu: Les compagnies d'assurance enregistrées en tant que telles pour exercer leurs activités en Virginie sont soumises à une taxe sur les licences, conformément à la loi Va. Code §58.1-2500, et. seq. Cette taxe est prélevée sur "le revenu brut direct des primes", qui est le montant brut "de toutes les primes, cotisations, droits et frais perçus, reçus ou dérivés, ou des obligations prises à ce titre, provenant d'activités" en Virginie. La taxe sur les licences est prélevée auprès de toute compagnie d'assurance émettant des polices pour tout type d'assurance défini dans la loi Va. Code §§38.1-102 par le biais de 38.1-134. Voir Va. Code §58.1-2501.
Les compagnies d'assurance qui ne sont pas enregistrées en tant que telles pour exercer leurs activités en Virginie sont assujetties à l'impôt sur le revenu de la Virginie, conformément aux règles énoncées dans la loi Va. Code §58.1-400 et. seq. et la règle de répartition contenue dans le Règlement de Virginie (RV) 630-3-418.
Le contribuable n'est pas enregistré auprès de la Virginia State Corporation Commission en tant que compagnie d'assurance faisant des affaires en tant que telle. Par conséquent, son revenu imposable en Virginie est déterminé conformément au paragraphe précédent.
Virginia Consolidated Return Filing: Un groupe affilié choisit son statut fiscal en Virginie en déposant sa première déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour les douze mois complets en utilisant la méthode préférée. Les changements par rapport à la méthode initiale doivent être approuvés par le commissaire aux impôts. Les autres membres du groupe affilié qui deviennent assujettis à l'impôt de Virginie au cours des années suivant le choix initial doivent se conformer à ce choix. En outre, les membres d'un groupe affilié qui remplissent une déclaration consolidée en Virginie doivent utiliser la même fin d'année d'imposition. Voir VR 630-3-442.
Lorsque les sociétés affiliées du contribuable ont initialement opté pour une déclaration consolidée aux fins de l'État de Virginie, l'Internal Revenue Code ne permettait pas aux compagnies d'assurance-vie et aux compagnies non-vie d'être incluses dans la même déclaration consolidée. De même, le contribuable n'est pas inclus dans la déclaration consolidée de Virginie. En raison de la modification des règles fédérales, associée au changement de l'année d'imposition pour adhérer à la fédéral Le contribuable est autorisé à se joindre à la déclaration consolidée de Virginie existante du groupe affilié. Pour calculer le facteur de répartition consolidé pour ce groupe, il convient d'utiliser la règle intitulée "Facteurs de répartition mixtes" contenue dans le P.D. 91-244 (10/7/91) (copie ci-jointe).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/5929G~]
Décisions du commissaire fiscal