Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisation à but non lucratif ; conservation de la faune et de la flore ; critères d'exemption
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-08-1992
Avril 8, 1992
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre de décembre 5, 1991 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia sur les achats effectués par le*********** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable, dont le siège n'est pas en Virginia, est une organisation à but non lucratif exonérée d'impôt en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et classée comme une organisation caritative bénéficiant d'un soutien public en vertu de l'article509(a)(1) et de l'article170(b)(1)(A)(vi). Le contribuable, qui exploite des installations en Virginia, est une organisation nationale composée de filiales d'État opérant dans l'ensemble des États-Unis, à Porto Rico et dans le district de Columbia. Elle est organisée pour développer et promouvoir l'intérêt pour la restauration, l'utilisation rationnelle, la conservation et la gestion scientifique de la faune sauvage et d'autres ressources naturelles auprès d'agences, de sociétés, de clubs et de particuliers. Le contribuable demande à être exempté de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ses achats en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(A)(8)(x) et §58.1-608(A)(9)(h).
ARRÊT
L'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-608(A)(8)(x) exonère l'organisation affiliée à l'État du contribuable de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La loi prévoit dans sa partie pertinente que le contribuable doit être "organisé exclusivement dans le but de promouvoir et de soutenir les questions liées à la conservation et à l'environnement dans l'ensemble du Commonwealth..."
La politique du ministère en matière d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est dictée par la règle de l'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginia. La Cour suprême de Virginia a toujours considéré que "l'exonération fiscale est l'exception, et qu'en cas de doute, le doute est résolu contre celui qui demande l'exonération." Voir Golden Skillet Corp. v. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
La formulation de la loi visait à interpréter strictement cette exonération pour la filiale de l'État et ne s'étend donc pas au contribuable puisqu'il n'est pas organisé exclusivement pour promouvoir la conservation. dans toute la Virginia.
En outre, la loi Va. Code §58.1-608(A)(9)(h) prévoit une exemption pour les cas suivants :
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- [Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation culturelle à but non lucratif, exonérée d'impôt en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, qui éduque les enfants sur les arts, les sciences humaines et la nature sur une base régulière par le biais d'expositions muséales, de cours et de spectacles.
- [Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une organisation culturelle à but non lucratif, exonérée d'impôt en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, qui éduque les enfants sur les arts, les sciences humaines et la nature sur une base régulière par le biais d'expositions muséales, de cours et de spectacles.
Ainsi, le contribuable est tenu de payer la taxe à ses détaillants sur tous les achats de biens meubles corporels. Si un détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, le formulaire ST-7.
Pour votre information, l'exemption prévue par la loi Va. Code § 58.1-608(A)(8)(x) sera étudié dans le cadre du groupe des services civiques et communautaires à but non lucratif dans notre étude annuelle sur les dépenses liées à la taxe sur les ventes et l'utilisation, publiée à l'intention des commissions des finances de la Chambre et du Sénat de l'Assemblée générale. Au cours du processus d'examen, un avant-projet de l'étude sera distribué aux parties intéressées. Votre organisation sera ajoutée à la liste de diffusion et vos commentaires seront les bienvenus.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5796J
Décisions du commissaire fiscal