Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Pertes en capital de la déclaration fédérale consolidée
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
08-24-1992
Août 24, 1992
Re : Va. Code §58.1-1821 Application
Dear********************
Nous répondons à votre lettre datée de novembre 19, 1991 dans laquelle vous êtes en désaccord avec un redressement résultant d'un récent contrôle de ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a été inclus dans une déclaration fédérale consolidée et a déposé une déclaration combinée en Virginie pour les années examinées. Le contribuable a été contrôlé et un ajustement a été effectué dans le calcul du revenu imposable en Virginia en ajoutant "les pertes en capital" soustraites dans la déclaration fédérale consolidée. Vous affirmez que les pertes peuvent être traitées conformément à l'article1231 de l'Internal Revenue Code (I.R.C.) et vous proposez qu'elles soient considérées comme des pertes ordinaires dans le calcul du revenu imposable de la Virginia.
ARRÊT
La Virginia a adopté le revenu imposable fédéral comme point de départ pour le calcul du revenu imposable d'une société en Virginia. Par conséquent, Virginia s'appuie sur le montant et la nature de chaque élément figurant dans la déclaration fédérale et les annexes correspondantes.
Le §1211 de l'I.R.C. n'autorise les pertes d'une société résultant de la vente ou de l'échange d'actifs immobilisés que dans la mesure des gains résultant de la vente ou de l'échange. Les pertes supérieures aux gains sont utilisées sous la forme d'un report en arrière et d'un report en avant des pertes en capital. La Virginie se conforme aux dispositions fédérales. Étant donné que les pertes ont été déclarées comme des pertes en capital "" dans la déclaration fédérale consolidée, l'auditeur était fondé à s'appuyer sur cette qualification et à ajouter les pertes incluses dans le revenu imposable fédéral du contribuable.
Vous déclarez que votre examen des formulaires 1120 et 4797 indique que les pertes résultent de la vente d'actifs utilisés dans l'entreprise du contribuable ; par conséquent, l'article1231 de l'I.R.C. devrait s'appliquer et les pertes, qui dépassent les gains du contribuable, devraient être traitées comme des pertes ordinaires et déduites dans leur intégralité. Vous avez fourni des tableaux qui semblent étayer cette affirmation.
Étant donné qu'une déclaration fédérale consolidée a été déposée, comprenant des sociétés non soumises à l'impôt en Virginie, il est possible que les gains consolidés du §1231 aient dépassé les pertes, ce qui a entraîné un traitement du capital pour tous ces gains et pertes à des fins fédérales. Toutefois, les pertes d'une seule société peuvent avoir été supérieures à ses gains, ce qui signifie que tous les Sec. 1231 les pertes et les gains seraient traités comme des revenus ordinaires aux fins de leur inclusion dans une déclaration combinée de Virginie.
En conséquence, il semble que votre affirmation soit justifiée pour chaque entreprise. Le rapport d'audit sera révisé pour tenir compte des pertes de la société distincte (I.R.C. §1231 ) et vous recevrez en temps utile une notification concernant votre remboursement d'impôt recalculé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal