Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication, machine à laver et à meuler les matrices à haute pression
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-10-1992
Août 10, 1992
Cher*****
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 2, 1991 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de janvier 1988 à mars 1991.
FAITS
* * * * (le contribuable) est un fabricant engagé dans la production de produits commerciaux de haute qualité et technologiquement avancés. En raison de la nature du produit fabriqué, le processus de fabrication doit être intégré, sophistiqué et extrêmement sensible aux exigences de qualité. Le contribuable a récemment fait l'objet d'un contrôle et s'insurge contre le fait que l'équipement suivant ait été jugé taxable lors du contrôle.
*Laveuses à haute pression et équipement connexe
Le nettoyeur de matrices à haute pression est utilisé pour éliminer les résidus résultant de la combinaison d'additifs et de polymères utilisés dans le processus de production. Il est nécessaire d'enlever, de laver, de nettoyer et de polir la matrice de production afin de maintenir les normes de production requises. Si la fonction de nettoyage des matrices n'est pas exécutée, il en résultera des taux de défauts inacceptables et des arrêts de production subséquents. Le contribuable s'insurge également contre l'équipement utilisé pour soulever, retirer et maintenir la matrice pendant le processus de nettoyage.
*Machine à broyer et équipement connexe
Afin de maintenir la production de pièces de haute qualité, les matrices de production doivent avoir le bon niveau d'affûtage afin de couper le métal au lieu de le déchirer. Pour ce faire, les matrices doivent être retirées et affûtées en fonction des niveaux de production. La rectifieuse imposable dans le cadre de l'audit est régulièrement utilisée pour rectifier les matrices afin d'obtenir le niveau d'affûtage adéquat. Des équipements connexes sont utilisés pour retirer et transporter les matrices jusqu'à la machine à rectifier.
Va. Code § 58.1-608(3)(b) prévoit une exonération pour la fabrication et la transformation industrielles et exonère, "[m]achines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente . . .'. (C'est nous qui soulignons).
"L'expression "utilisé directement", lorsqu'elle est utilisée en relation avec la fabrication, est définie dans la loi Va. Code § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de l'activité de l'entreprise. production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré de fabrication ou d'extraction, à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou de l'administration. (souligné par l'auteur).
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-63 interprète les deux lois susmentionnées comme suit :
Le terme "utilisé directement" désigne les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, à l'exclusion des activités accessoires telles que l'entretien général, la gestion et l'administration ....
Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'électricité, l'énergie ou les fournitures. qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie immédiate de ce processus de production.
Comme il ressort de ce qui précède, pour qu'un article bénéficie de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, cet article doit être utilisé directement dans la fabrication d'un produit destiné à la vente, ou doivent être consommés de manière active et continue dans l'entretien des machines de production exonérées. Bien que le laveur de matrices à haute pression et la rectifieuse remplissent des fonctions d'entretien de l'équipement de production et soient nécessaires à la poursuite de la production, ils ne sont pas utilisés directement dans la production réelle "d'un produit, et ne sont pas non plus utilisés de manière active et continue pour entretenir les machines de production.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de réviser la responsabilité de l'audit.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal