Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés nationales et étrangères ; produits industriels
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
07-17-1992
Juillet 17, 1992
Re : Demande de décision : Impôts sur le revenu des sociétés
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée d'octobre 30, 1991, envoyée au nom d'un contribuable anonyme. Vous demandez au département d'examiner si l'activité de vente et de sollicitation du contribuable en Virginia dépasse le niveau d'activité autorisé par la loi publique 86-272, soumettant le contribuable à l'impôt sur le revenu de Virginia.
FAITS
Le contribuable fabrique des produits industriels sur mesure, vendus en Virginia par un vendeur non résident. Les commandes de ces produits sont approuvées dans un autre État. Aucun bureau ou lieu d'activité n'est maintenu en Virginia.
Pour diverses raisons, les clients du contribuable ne peuvent pas maintenir un stock de produits sur leur lieu d'activité. En outre, le produit est essentiel pour les opérations de fabrication des clients, et la livraison doit être effectuée dans un délai très court.
Lorsque le contribuable reçoit et approuve une commande, le produit est fabriqué, puis expédié par transporteur public vers un entrepôt public en Virginia, de sorte que le produit se trouve à proximité du client. Une fois que le client a demandé la livraison du produit, le contribuable prend des dispositions avec un transporteur public pour livrer le produit de l'entrepôt public à l'installation du client. Le contribuable ne reçoit le paiement qu'après l'achèvement de la livraison de l'entrepôt public de Virginia au client ; toutefois, comme le produit est fabriqué sur mesure, le client reconnaît qu'il est tenu de payer le produit dès l'acceptation de sa commande initiale par le contribuable.
D'autres employés du contribuable assurent le suivi des clients de Virginia après la livraison du produit pour s'assurer que les clients sont satisfaits du produit et qu'il fonctionne comme prévu. Le contribuable n'exerce aucune autre activité en Virginia.
ARRÊT
Sur la base des faits présentés, le contribuable a manifestement des revenus provenant de sources de Virginia, car les biens corporels sont stockés et vendus en Virginia.
Toutefois, la loi publique 86-272, 15 U.S.C.A. §§381-384 interdit à Virginia d'imposer un impôt sur les revenus provenant de sources de Virginia si la seule activité du contribuable est la sollicitation et que les commandes des clients sont satisfaites par des envois en provenance de l'extérieur de l'État. L'appel d'offres suivant dépasse le cadre défini par le P.L. 86-272.
Le stockage de produits manufacturés dans les entrepôts de Virginia jusqu'à ce que le client en fasse la demande, et l'organisation de leur livraison, n'est manifestement pas accessoire à la sollicitation de ventes, et n'est pas une activité de minimis. Dans ce cas, le contribuable fournirait le service "juste à temps", indépendamment de l'existence d'une force de vente. Comme les produits ne sont pas expédiés depuis l'extérieur de Virginia, le contribuable ne peut bénéficier de la protection de P.L. 86-272. Voir Wisconsin Dept. of Revenue c. William Wrigley, Jr. Co. [Ñó. 91-119, 6/19/92]
En outre, le personnel du contribuable, autre que les représentants commerciaux, assure le suivi des clients après la livraison du produit afin de s'assurer de leur satisfaction et que le produit fonctionne comme prévu. Il ne s'agit pas d'une activité accessoire à la sollicitation, mais d'une fonction commerciale distincte de la sollicitation de ventes. Voir Wrigley.
En conséquence, le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginia et est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour toutes les années au cours desquelles il a exercé des activités en Virginia, comme décrit.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/5713G~]
Décisions du commissaire fiscal