Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; professionnels ou personnels ; Produits de traitement de texte
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-24-1992
24 juin 1992
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre de décembre 18, 1991 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à diverses transactions effectuées par votre société, ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable exploite un atelier de secrétariat qui effectue diverses tâches pour ses clients en utilisant des traitements de texte et des ordinateurs pour produire ses produits finaux. Dans la plupart des cas, le matériel utilisé pour fabriquer les produits est stocké sur l'ordinateur ou sur une disquette.
Elle demande une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à diverses transactions qu'elle effectue.
ARRÊT
Plus précisément, vous demandez des éclaircissements sur l'applicabilité de la taxe sur le travail effectué à partir d'un ordinateur/traitement de texte qui est généré à partir d'un fichier informatique qui existe depuis plus de 12 mois. L'ancienneté du fichier n'a cependant aucune incidence sur l'assujettissement à l'impôt des différentes transactions portant sur les informations stockées.
J'aborderai ci-dessous les différentes opérations évoquées dans votre lettre ainsi que d'autres opérations généralement effectuées par les entreprises de traitement de texte.
Traitement de texte, en général - Comme l'indique le document public ci-joint (P.D. 90-218 (12/14/90)), le ministère a toujours considéré que les entreprises qui se consacrent exclusivement à la dactylographie ou au traitement de texte fournissent un service personnel et ne vendent pas de biens meubles corporels. Toutefois, si une entreprise de traitement de texte va au-delà de la prestation d'un service et facture à ses clients la production de plusieurs copies d'un document, elle effectue des ventes au détail de biens meubles corporels et doit facturer la taxe. Toutefois, les frais mentionnés séparément pour les services d'édition et de formatage sont exonérés d'impôt.
De même, si des informations stockées sur l'ordinateur du contribuable ou sur une disquette fournie par l'un de ses clients sont utilisées pour créer des lettres répétitives, même avec de légères variations pour personnaliser essentiellement la même lettre, la taxe s'applique au coût total de la fourniture de ces lettres, à l'exception des frais d'édition et de mise en forme indiqués séparément.
Les frais de simple mise à jour/modification de l'information ne sont pas imposables.
Étiquettes - Comme l'explique également le document public ci-joint, le véritable objectif recherché par un client lors de l'achat d'étiquettes de publipostage est l'acquisition des étiquettes tangibles elles-mêmes. Ainsi, puisque les étiquettes sont elles-mêmes physiquement séparées et attachées à quelque chose, et qu'elles ne sont pas simplement des informations intangibles, elles sont imposables. Lorsque le client du contribuable fournit une base de données d'adresses et que le contribuable traite le fichier, fournit les étiquettes vierges et imprime le fichier d'adresses sur celles-ci, le entier (et pas seulement le coût des étiquettes vierges) est imposable. Les services postaux fournis dans le cadre de l'opération susmentionnée et de toute vente de biens meubles corporels sont imposables. La taxe s'appliquerait de la manière décrite ci-dessus à la préparation de l'étiquette d'adresse de la carte postale jointe à votre lettre.
Toutefois, lorsqu'un client fournit des étiquettes pour que les adresses stockées dans une base de données puissent être imprimées en vue d'un envoi postal et que le contribuable utilise sa technologie pour trier le fichier, imprimer le fichier d'adresses, apposer l'étiquette sur l'enveloppe (également fournie par le client) et livrer les documents au bureau de poste, l'ensemble de l'opération est considéré comme un service non imposable. Cette situation se distingue aisément des transactions dans lesquelles les informations sont converties sur une disquette fournie par un client. Cette conversion a été considérée par le ministère comme la fabrication taxable d'un bien meuble corporel puisque le transfert de données d'une disquette sur une disquette vierge constitue une modification de la forme, de l'état et de la configuration de la disquette vierge. (voir P.D. 86-22 (1/16/86), copie jointe)
Imprimés stockés pendant 12 mois ou moins dans l'État et pour la distribution en dehors de la Virginie - Il convient de noter que la loi Va. Code §58.1-608(A)(6)(d) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour les catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, récipients et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition de ces imprimés et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces imprimés, lorsqu'ils sont stockés en Virginia pour une période de douze mois ou moins et distribués pour être utilisés en dehors de la Virginie. Par conséquent, si le contribuable produit des lettres, des brochures, etc., qui sont stockées en Virginie pendant douze mois ou moins en vue d'être distribuées en dehors de l'État, elles ne sont pas soumises à la taxe. Les fournitures administratives imposables comprennent, entre autres, le papier à en-tête, les enveloppes et autres articles de papeterie, les factures, les formulaires de facturation, les formulaires de paie, les listes de prix, les cartes de temps, les cartes d'ordinateur et autres fournitures similaires.
Impression de l'adresse directement sur les cartes postales - Lorsque le contribuable se contente d'insérer des noms et des adresses sur des enveloppes, des formulaires ou des cartes préimprimées contenant déjà des informations génériques fournies par ses clients, la taxe ne s'applique pas au prix de ce service. Toutefois, les frais liés à ces services seront soumis à la taxe lorsqu'ils sont fournis dans le cadre de la vente de documents imposables par le contribuable.
Comme vous l'avez demandé, j'ai joint des copies des lois et règlements relatifs à cette question.
J'espère que ce qui précède répond à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous en avez d'autres.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5834H
Décisions du commissaire fiscal