Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes au détail par les agents
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
06-18-1992
18 juin 1992
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
[Déár~*****************:]
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 9, 1991 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à divers scénarios de vente effectués par un agent chargé de réaliser des ventes par le mandant.
"La vente au détail" est définie par la loi Va. Code §58.1-602 comme, "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre."
Va. Code §58-1-603 traite de l'imposition de la taxe sur les ventes en Virginie et impose la taxe sur :
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- toute personne qui s'engage dans la vente au détail ou la distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth... à hauteur de trois et demi pour cent... du prix de vente brut de chaque article ou article de bien meuble corporel lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans ce Commonwealth
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-9, dont une copie est jointe, définit l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en ce qui concerne les commissaires-priseurs, les agents et les facteurs, et stipule ce qui suit :
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- Commissaires-priseurs, agents ou les facteurs qui vendent des biens meubles corporels doivent percevoir et payer la taxe sur les ventes sur le prix de vente brut de chaque vente imposable, indépendamment du fait que le titre de propriété du bien vendu peut appartenir à une autre personne. "Prix de vente brut": prix de vente du bien immobilier sans déduction des commissions, des frais de service ou de toute autre dépense.
Compte tenu de ce qui précède, j'aborderai chaque scénario présenté dans votre lettre dans l'ordre indiqué.
Scénario A : Le vendeur (mandant) envoie le cheval à l'agent pour qu'il le vende. L'agent est en possession du cheval. L'agent vend le cheval pour le vendeur et le produit brut de la vente, y compris la taxe sur les ventes, est payé à l'agent et passe par son compte. Une commission est déduite par l'agent et le produit net, y compris la taxe de vente, est remis au vendeur. Ni l'agent ni le vendeur ne remettent la taxe de vente au département.
Réponse : L'agent est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes.
Scénario B : mêmes faits que le scénario A, sauf qu'aucune taxe sur les ventes n'est perçue auprès de l'acheteur.
Réponse : L'acheteur est responsable du paiement de la taxe d'utilisation sur le prix d'achat du cheval. Toutefois, lors d'un contrôle, le ministère peut imposer une taxe à l'agent (pour défaut de perception de la taxe sur les ventes) ou à l'acheteur (pour défaut de versement de la taxe sur l'utilisation).
Scénario C : mêmes faits que le scénario A, sauf que le produit brut de la vente, y compris la taxe sur les ventes, est payé directement au vendeur par l'acheteur et non à l'agent.
Réponse : Le vendeur doit renvoyer la taxe sur les ventes perçue à l'agent pour qu'il la verse au ministère.
Scénario D : mêmes faits que le scénario A, sauf que le produit brut de la vente, à l'exclusion de la taxe sur les ventes, est payé directement au vendeur et non à l'agent, c'est-à-dire qu'aucune taxe sur les ventes n'est perçue auprès de l'acheteur.
Réponse : Identique au scénario B.
Scénario E : Les réponses aux questions A, B, C et D resteraient-elles les mêmes si le vendeur restait en possession du cheval jusqu'à ce qu'il soit livré à l'acheteur ?
Réponse : Oui.
Scénario F : mêmes faits que le scénario A, mais aucune taxe n'est perçue par l'agent, car le vendeur bénéficie de l'exonération pour vente occasionnelle. Cela exonère-t-il le vendeur et/ou son agent de la responsabilité de la taxe sur les ventes, ou est-ce l'activité de vente de l'agent, plutôt que celle du vendeur, qui détermine si l'exonération des ventes occasionnelles s'applique à la vente ?
Réponse : No. VR 630-10-9(B) aborde "les ventes occasionnelles" par un agent et déclare ce qui suit ;
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- "Sauf dans les cas prévus au point (B)(2) de la présente section, un commissaire-priseur, une société d'affacturage ou un agent ne peut pas faire une "vente occasionnelle" de biens meubles corporels parce que son entreprise est la vente sporadique et occasionnelle de biens. Par conséquent, un commissaire-priseur, un facteur ou un agent doit percevoir la taxe sur toutes les ventes, y compris les ventes de succession et les ventes similaires de courte durée."
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- L'exception prévue au point (B)(2) concerne la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise.
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Scénario G : l'acheteur demande à son agent de trouver un cheval à acheter. L'agent achète un cheval pour l'acheteur. Le produit brut de la vente, à l'exclusion de la taxe sur les ventes, est versé à l'agent et passe par le compte de l'agent. Une commission est déduite par l'agent et le produit net de la vente est remis au vendeur, c'est-à-dire qu'aucune taxe sur les ventes n'est collectée auprès de l'acheteur ou payée par lui.
Réponse : L'agent agit en tant qu'agent d'achat pour le cheval et doit payer la taxe sur le cheval au moment de l'achat, à condition que le vendeur soit un négociant enregistré. Si le vendeur n'est pas tenu de s'enregistrer en tant que négociant, c'est-à-dire un particulier qui n'exerce pas d'activité de vente au détail ou qui effectue moins de quatre ventes par an, la vente du cheval relèverait de l'exemption pour vente occasionnelle prévue par la RV 630-10-75, ci-jointe.
Bien que la question n'ait pas été soulevée dans votre lettre, vous pouvez également garder à l'esprit les dispositions des RV 630-10-51. Ce règlement traite des cas dans lesquels un vendeur établi dans l'État n'est pas tenu de collecter la taxe auprès d'un acheteur ne résidant pas dans l'État, c'est-à-dire lorsque la livraison à l'acheteur a lieu en dehors de la Virginie.
J'espère que ce qui précède et les sections du règlement ci-jointes répondront à toutes les questions que vous pourriez vous poser. Si vous avez des questions supplémentaires, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal