Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Répartition des revenus d'une société S ; actionnaire non résident
Sujet
Allocation et répartition,
Distributions et ajustements des sociétés,
Personnes assujetties à l'impôt,
Résidence
Date d'émission
05-29-1991
Mai 29, 1991
Re : Demande de décision ; impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*****************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 17, 1990, dans laquelle vous demandez un ruling au nom de ************** (le contribuable "" ), concernant la répartition des revenus des sociétés S aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
FAITS
Le contribuable est un résident du Maryland et l'unique actionnaire d'une société S du Maryland. La société S a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia parce qu'elle avait des activités, louait des biens et employait des salariés en Virginia. Le ministère a procédé à un ajustement de la modification du SRCAE dans la déclaration de Virginia de la société S ( 1986 ). En procédant à des vérifications supplémentaires, le département a découvert que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année fiscale 1986. Le contribuable déclare que tous les revenus qu'il tire de la société S sont déclarés dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du Maryland ; par conséquent, une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia n'est pas nécessaire.
ARRÊT
S Corporation: La Virginia se conforme généralement au traitement fédéral des sociétés S. Les petites sociétés commerciales qui choisissent, en vertu du sous-chapitre S de l'Internal Revenue Code (IRC), d'inclure le revenu de la société dans le revenu des actionnaires sont exonérées de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie. Ces sociétés sont tenues de déposer une déclaration en Virginia, même si elles sont exonérées de l'impôt sur le revenu. Les revenus de la société S sont calculés selon les lois et règlements applicables aux sociétés, y compris l'attribution et la répartition.
Vous affirmez que les activités de la société S en Virginia étaient déficitaires et que la déclaration de la société S en Virginia devrait être modifiée pour faire apparaître la perte distincte des activités en Virginia. Il n'y a donc pas de revenu imposable en Virginia et le contribuable n'est pas tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Nous avons traité votre lettre comme une demande d'utilisation d'une méthode alternative d'attribution et de répartition basée sur la comptabilité séparée.
Les politiques qui s'appliquent aux demandes de méthode alternative en vertu de la loi Va. Code §58.1-421 sont bien établis. Voir VR 630-3-421, P.D. 86-181 (9/18/86) et P.D. 85-116 (7/2/85) (copies jointes). Après avoir examiné les faits exposés, je conclus que vous n'avez pas démontré par des preuves claires et convaincantes que la méthode légale est inconstitutionnelle ou inapplicable dans votre cas.
Actionnaire: Les revenus perçus par une société S, qui sont considérés comme des revenus de source Virginia, resteront des revenus de source Virginia entre les mains des actionnaires. P.D. 88-165 (6/29/88) (copie jointe). La société S a eu des revenus imposables en Virginia, qu'elle a transmis à son unique actionnaire, le contribuable. Le contribuable avait donc un revenu imposable en Virginia.
Tout non-résident ayant un revenu imposable en Virginia pour l'année d'imposition est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia, à condition que le seuil de dépôt soit atteint. Étant donné que le contribuable, un non-résident, a eu des revenus imposables en Virginia, il est tenu de déclarer ces revenus dans une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes de Virginia.
Conclusion: Par conséquent, la déclaration modifiée de la société S fondée sur une méthode alternative d'attribution et de répartition n'est pas acceptée. Le contribuable est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia pour 1986, sur la base de son revenu imposable en Virginia déterminé en répartissant le revenu de la société S à l'aide de la formule légale. Toutefois, en tant que résident du Maryland, le contribuable peut bénéficier d'un crédit pour l'impôt payé au Maryland, qui compenserait une partie ou la totalité de l'impôt de Virginia dû sur la déclaration de revenus du non-résident en Virginia.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal