Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Biens à incorporer dans un bien immobilier exonéré d'impôt hors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-31-1991
Mai 31, 1991
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente répond à votre lettre datée de mars 29, 1991, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia aux transactions impliquant le************* (le "Contribuable").
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur extérieur à l'État, fera fabriquer des structures tubulaires de tunnel en Floride et les livrera au contribuable en Virginia. Le contribuable effectuera diverses opérations (connues sous le nom de "outfitting") sur les tubes sous forme de béton, d'acier de renforcement, de conduits électriques et d'installations de tuyauterie mécanique dans une installation louée, en utilisant des matériaux et de la main-d'œuvre principalement disponibles dans la région de Norfolk. Une fois l'équipement de chaque tube terminé, les tubes seront livrés par le contribuable au Massachusetts. Ils seront ensuite intégrés par le contribuable dans un projet du ministère des travaux publics du Massachusetts, un projet bénéficiant d'une aide fédérale qui est exonéré de la taxe sur les ventes du Massachusetts.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est redevable de la taxe sur les ventes de Virginia sur la valeur totale des tubes lors de leur livraison en Virginia. Le contribuable demande en outre s'il sera exonéré de la taxe en tant que fabricant/entrepreneur effectuant des travaux sur des biens meubles corporels qui seront incorporés dans un projet exonéré d'impôt en dehors de Virginia.
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(3)(a) prévoit une exonération de la taxe pour :
-
- Les biens personnels achetés par un contractant qui sont utilisés uniquement dans un autre État ou dans un pays étranger, qui pourraient être achetés par ce contractant pour cette utilisation en franchise de taxe sur les ventes dans cet autre État ou dans ce pays étranger, et qui sont stockés temporairement en Virginia en attendant d'être expédiés vers cet État ou ce pays.
Cette disposition exonère de la taxe les achats de matériaux de construction effectués par un entrepreneur qui se trouve temporairement en Virginia en raison de sa constitution en dehors de Virginia dans le cadre d'un projet de construction exonéré. L'exonération est limitée aux matériaux de construction destinés à être incorporé à un bien immobilier construction et peuvent être achetés exonéré d'impôt par le contractant dans l'autre État ou nation. La taxe s'applique toutefois aux biens qui ne sont pas incorporés à des biens immobiliers, tels que le matériel, les outils, les fournitures, etc. utilisés dans l'exécution du projet de construction.
En vertu de la loi actuelle du Massachusetts (Mass. Gen. Law Chapter 64H, §6), tous les matériaux et fournitures consommés, employés ou dépensés dans la construction ou la réparation d'un bâtiment, d'un pont ou d'autres ouvrages publics appartenant au Commonwealth du Massachusetts ou détenus en fiducie à son profit, ainsi que les éléments qui y sont physiquement incorporés, sont exonérés de la taxe. Étant donné que le contribuable pourrait acheter les matériaux en franchise de taxe dans un autre État, il sera exonéré de la taxe sur la valeur des tubes lors de leur livraison en Virginia et sur tous les matériaux achetés en Virginia qui doivent être incorporés dans le projet exonéré dans le Massachusetts. La livraison finale des tubes en dehors de l'État sera également exonérée de la taxe. Comme indiqué ci-dessus, l'achat d'équipements, d'outils, de fournitures, etc. pas sont incorporés dans un bien immobilier seront soumis à la taxe.
Vous trouverez ci-joint des copies du formulaire ST-11A que le contribuable doit présenter à ses vendeurs afin d'acheter des articles exonérés de la taxe en Virginia.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre. N'hésitez pas à contacter le service si vous avez besoin d'éclaircissements supplémentaires ou si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal