Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; pénalités et intérêts
Sujet
Pénalités et intérêts,
Résidence
Date d'émission
05-17-1991
Mai 17, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre récente lettre dans laquelle vous demandez un allègement des pénalités et des intérêts accumulés sur l'impôt sur le revenu de Virginia établi par le ministère pour les années d'imposition 1987 et 1988.
FAITS
Vous avez pris votre retraite de l'armée américaine en août 1973, et vous avez vécu. a travaillé et payé des impôts en Virginia depuis lors, à l'exception d'un court séjour en Allemagne pendant 1987 et 1988. Dans 1973, on vous a refusé la réduction des frais de scolarité, qui est généralement accordée aux résidents de Virginia, pour les études de votre fille à l'Institut polytechnique de Virginia, probablement parce que vous étiez résident domiciliaire d'un État autre que Virginia lorsque vous vous êtes engagé dans le service. En outre. nonobstant votre résidence continue en Virginie et votre emploi dans cet État, vous déclarez que vous n'avez fait aucun effort pour "devenir résident de la Virginie," et que vous avez l'intention de prendre votre retraite dans un autre État en 1993.
Par conséquent, vous ne vous êtes pas considéré comme un résident de Virginia aux fins de l'impôt sur le revenu pendant votre séjour en Allemagne. Vous pensiez ne pas être redevable de l'impôt sur le revenu en Virginia et ne vous en êtes rendu compte qu'après avoir reçu un questionnaire de non-déclarant à l'adresse 1988. Vous avez rempli des déclarations pour les deux années et payé l'impôt dû le décembre 3, 1990. Par la suite, le ministère des impôts a émis des avis d'imposition supplémentaire, des pénalités, des intérêts et un supplément d'impôt pour paiement insuffisant des impôts estimés.
Vous demandez un allègement de la pénalité et des intérêts qui ont été imposés par le ministère, parce que votre défaut de paiement de l'impôt à la date prévue résulte du fait que vous vous êtes fié à la détermination du statut de résident précédemment émise par l'université soutenue par l'État de Virginia à l'adresse suivante : 1973.
DÉTERMINATION
Aux fins de l'impôt sur le revenu, la loi Va. Code §58.1 -302 définit deux catégories de résidents, (1) les résidents effectifs et (2) les résidents à domicile. [Dómí~cílí~ár]es résidents sont ceux dont le domicile légal est en Virginia. Un résident effectif est une personne physique qui n'est pas domiciliée dans cet État. mais qui maintient effectivement un lieu de résidence en Virginia pour plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition. Le statut de résident de Virginia, aux fins de l'impôt sur le revenu, soumet un contribuable à l'impôt sur le revenu de Virginia pour les revenus provenant de toutes les sources.
Va. Code §58.1-302 énonce les facteurs à prendre en compte pour déterminer le domicile d'une personne. c'est-à-dire le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside effectivement ailleurs. Pour déterminer le domicile. il peut être tenu compte de l'intention exprimée par le candidat, de son comportement et de toutes les circonstances qui l'accompagnent, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière. les activités commerciales, l'emploi, les sources de revenus, la résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, l'état matrimonial et les biens immobiliers détenus par le demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et d'autres biens personnels, la résidence aux fins de vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de l'ensemble des faits et des circonstances du cas d'espèce.
Les principes généraux du domicile excluent un double domicile et exigent qu'un contribuable abandonne un domicile pour en établir un autre. Bien que vous n'ayez pas déclaré avoir l'intention d'établir votre résidence en Virginia pour les années 1973 à 1988, vous n'avez pas démontré qu'au cours de ces années, vous avez maintenu un domicile dans un autre État. Votre résidence en Virginia a été ininterrompue depuis 1973, à l'exception d'un séjour à l'étranger d'une durée maximale de deux ans. Après la fin de votre mission à 1988, vous êtes retourné vivre dans la maison de Virginia que vous avez achetée à 1971.
Dans votre cas. plusieurs facteurs semblent indiquer un domicile en Virginia. En conséquence, il existe une base suffisante pour que la Virginia prélève un impôt sur le revenu basé sur votre revenu brut ajusté fédéral pour les années d'imposition 1987 et 1988. Si vous pouvez démontrer que vous avez maintenu un domicile dans un État autre que Virginia de 19.3 à 1988, je serai disposé à réexaminer cette décision.
Toutefois, sur la base des faits et des circonstances que vous avez présentés, je considère qu'il existe une base suffisante pour l'annulation des pénalités et des intérêts courus sur les pénalités liées aux évaluations 1987 et 1988. Une évaluation révisée vous sera envoyée par courrier.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal