91-83 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Impression de magazines d'annonces immobilières

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-15-1991

Mai 15, 1991

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher**************

Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 24, 1990 contestant une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de votre client, *************** (le "Contribuable") pour la période d'avril 1, 1984 à décembre 31, 1989.

FAITS

Le contribuable, dont l'établissement principal se trouve dans un autre État, s'occupe de l'impression de magazines d'annonces immobilières qui sont ensuite distribués gratuitement. Elle conclut des accords de franchise avec des particuliers et des entreprises de Virginia afin d'obtenir de la publicité pour ses magazines. Elle facture à ses franchisés une redevance pour l'utilisation du nom commercial, une redevance pour les frais d'impression et une redevance pour l'envoi des magazines en Virginie. Elle a fait l'objet d'un audit qui a révélé qu'elle n'avait pas versé la taxe sur les ventes de magazines aux entreprises de Virginie.

Vous affirmez que, puisque le contribuable n'a pas de ventes, de biens ou d'employés en Virginie et que son seul lien avec la Virginie est constitué de ses franchisés et d'un autre entrepreneur indépendant dont la fonction principale est de trouver d'autres franchisés, il n'a pas de lien suffisant pour exiger la perception de la taxe sur les ventes aux clients de la Virginie. En outre, vous soutenez que : (1) les magazines publiés par le contribuable sont considérés comme des publications exonérées en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(6)(c) ; (2) les frais d'impression payés au contribuable sont exonérés en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(3)(b) ; (3) les redevances ne sont pas soumises à la taxe ; et (4) les frais de transport sont exonérés de la taxe conformément à la loi Va. Code §58.1-608(5)(c).

Vous contestez l'ensemble de l'évaluation sur la base de ce qui précède.

DÉTERMINATION

J'aborderai les questions présentées dans votre lettre de la manière suivante :

[Públ~ícát~íóñs~/Príñ~tíñg~]: Une décision récente du Tax Commissioner, P.D. 91-29 (3/11/91), dont vous trouverez ci-joint une copie, traite de l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux magazines "shoppers" qui annoncent des maisons à vendre. Elle explique que ces magazines ne peuvent bénéficier de l'exemption de publication prévue par la loi Va. Code §58.1-608(6)(c), Ils ne peuvent pas non plus bénéficier de l'exemption du catalogue "" en Virginie. Code §58.1-608(6)(d). En conséquence, le contribuable est tenu de collecter et de verser au département la taxe sur les ventes de magazines à ses franchisés.

En outre, l'exemption prévue dans la loi Va. Code §58.1-608(3)(b)(v) est destiné à l'équipement, à l'impression ou aux fournitures utilisés directement pour produire une la publication décrite dans la sous-section 6 c qu'il soit finalement vendu au détail ou destiné à la revente ou à la distribution sans frais. Ainsi, étant donné que les magazines en l'espèce ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption de publication, l'exemption d'impression ne s'appliquerait pas.

Redevances et frais de transport: Comme le souligne la lettre de ruling ci-jointe, les redevances, ne serait-ce que pour le droit intangible d'utiliser le nom du franchiseur, ne sont pas soumises à l'impôt. si séparément sur la facture de vente. Toutefois, si ces redevances sont basées sur le nombre de pages imprimées, elles seront soumises à la taxe puisque des biens meubles corporels sont fournis dans le cadre de ces redevances. Il explique également que les frais de transport ou de livraison ne sont pas imposables s'ils sont mentionnés séparément sur la facture. Les frais de manutention sont toutefois soumis à la taxe. Ainsi, si le contribuable facture à ses franchisés un montant forfaitaire pour ce qui précède, le montant total est soumis à la taxe.

Nexus: Va. Code §58.1-612 prévoit qu'un revendeur a une activité suffisante dans l'État pour exiger l'enregistrement aux fins de la taxe sur les ventes s'il :

- 1. maintient ou possède dans cet État, directement ou par l'intermédiaire d'un agent ou d'une filiale, un bureau, un entrepôt ou un lieu d'activité de quelque nature que ce soit ;

- 2. Sollicite des affaires dans cet État par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants ;

- 3. fait de la publicité dans des journaux ou autres périodiques imprimés et publiés dans cet État, sur des panneaux d'affichage ou des affiches situés dans cet État, ou par le biais de documents distribués dans cet État par des moyens autres que le courrier des États-Unis ; ou

- 4. Effectue des livraisons régulières de biens meubles corporels dans cet État par des moyens autres qu'un transporteur public....

Ainsi, si un contribuable remplit une ou plusieurs des conditions de rattachement énoncées ci-dessus, il peut doit s'inscrire en tant que commerçant pour la collecte et le paiement de la taxe. Si elle ne remplit aucune des conditions de nexus, elle peut, à titre de service à ses clients, s'enregistrer volontairement en tant que négociant pour la collecte et le versement de la taxe.

Sur la base des informations fournies, j'estime que le contribuable remplit l'une des conditions du nexus "" et qu'il est donc tenu de s'enregistrer pour la perception de la taxe sur les ventes. Vous indiquez dans votre lettre que les franchisés du contribuable sont des entrepreneurs indépendants du contribuable qui recherchent des annonceurs souhaitant faire de la publicité dans le magazine distribué par les franchisés mais imprimé par le franchiseur. En outre, le contribuable a un autre entrepreneur indépendant en Virginie qui exerce diverses activités, notamment le recrutement de personnes ou de sociétés supplémentaires pour devenir franchisés, l'assistance aux nouveaux franchisés dans le démarrage de leurs activités, la réponse aux questions des franchisés sur la préparation et la distribution des magazines et la résolution des problèmes, ainsi que l'assistance à l'exploitation d'une franchise en cas d'urgence.

Bien que vous souligniez que la fonction principale de l'entrepreneur indépendant est de trouver des franchisés supplémentaires pour le contribuable et que les autres activités sont exercées de manière irrégulière et occasionnelle, les franchisés supplémentaires obtenus par l'entrepreneur indépendant se traduisent par une activité supplémentaire pour le contribuable. Ainsi, un lien suffisant a été établi pour exiger que le contribuable soit enregistré pour percevoir l'impôt de Virginie.

Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation, à moins que le contribuable ne puisse fournir des documents révélant que les frais de transport ont été mentionnés séparément sur ses factures de vente et que les redevances facturées étaient basées uniquement sur l'utilisation de son nom et ont également été mentionnées séparément sur les factures. Dès réception de ces informations, si elles sont disponibles dans les 45 jours suivant la date de la présente lettre, je réviserai l'évaluation en conséquence. En outre, l'évaluation peut être révisée si le contribuable apporte la preuve que ses franchisés ont payé la taxe d'utilisation sur les ventes incluses dans l'évaluation.

Cette documentation doit être envoyée à la division Office Services du département, section Technical Services, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation, avec les intérêts courus jusqu'à la date de votre lettre initiale, est due et exigible.

Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le service.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal