Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Production d'électricité ; exemption pour l'industrie manufacturière
Sujet
Exemptions
Date d'émission
05-15-1991
Mai 15, 1991
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 11, 1990 dans laquelle vous demandez un ruling au nom de votre client, ***************** ("le contribuable"), sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux machines et équipements utilisés dans la production et la distribution d'électricité.
FAITS
Le contribuable est une société de personnes constituée dans le but de construire, de détenir et d'exploiter une installation de production d'électricité destinée à être vendue à une société de services publics de Virginia.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si la société de personnes ou l'un de ses associés sera soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les achats de biens meubles corporels utilisés dans la production et la distribution d'électricité. Le contribuable demande également si la taxe s'applique aux achats effectués par les entrepreneurs et les sous-traitants dans le cadre de la construction de l'installation de production.
ARRÊT
Le contribuable n'est pas une société de service public soumise à un impôt de franchise ou de licence sur les recettes brutes. Par conséquent, il ne pourra pas bénéficier de l'exemption pour service public prévue par la loi Va. Code §58.1-608(3)(c) ; Cependant, il pourra bénéficier de l'exemption pour la fabrication industrielle en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(3)(b).
Veuillez trouver ci-joint des copies de décisions rendues par le département, P.D. 86-218 (11/3/86) et P.D. 89-350 (12/20/89), traitant d'une situation similaire. En outre, vous trouverez ci-joint une copie de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-63 qui interprète l'exemption relative à la fabrication et à la transformation industrielles.
Conformément aux décisions susmentionnées et sur la base des informations présentées dans votre lettre, ni le contribuable ni ses partenaires ne seraient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation lors de l'achat de biens meubles corporels utilisés directement dans la production d'électricité destinée à la vente. En revanche, les biens meubles corporels utilisés pour la distribution de l'électricité sont imposables. Sont également imposables les articles utilisés pour la réparation, l'entretien et la maintenance des machines de production et les articles utilisés indirectement dans la production. Voir la section C.2 de VR 630-10-63 pour des exemples d'articles imposables et exonérés. Les pièces de rechange pour les machines exonérées sont exonérées.
En outre, comme le prévoient les décisions, les entrepreneurs et les sous-traitants du contribuable peuvent demander au ministère des certificats d'exonération pour acheter en exonération de la taxe tout bien meuble corporel qui serait autrement admissible à l'exonération de la fabrication industrielle. Toutefois, l'exonération ne s'étend pas aux machines et outils utilisés pour la construction de l'usine ou aux matériaux de construction tels que le béton, l'acier de construction et la toiture qui sont incorporés de manière permanente à l'usine de production.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez besoin d'informations supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal