Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services sociaux à but non lucratif pour les enfants et les familles
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-02-1991
Avril 2, 1991
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre de février 7, 1991 dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si votre organisation, ********** (le contribuable "" ), remplit les conditions requises pour être exemptée de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
FAITS
Le contribuable est une organisation à but non lucratif sans capital-actions, exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code §501(c)(3) et de l'impôt local sur les biens personnels. Il a été créé et fonctionne pour offrir divers services sociaux aux enfants et aux familles, notamment des conseils, une éducation à la vie familiale, un refuge d'urgence pour les jeunes fugueurs, une vie indépendante pour les adolescents et des soins de santé à domicile pour les personnes âgées. Il offre également des services aux parents d'enfants handicapés.
Vous demandez une exemption pour permettre au contribuable d'acheter des articles exemptés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en vertu des exemptions sur les services sociaux en vigueur à partir du mois de juillet 1, 1990.
DÉTERMINATION
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Deux "services sociaux" exemptions, comme indiqué dans Va. Code §§58.1-608(8)(p) et 58.1-608(8)(q), ont été adoptés à 1990. Va. Code §58.1-608(8)(p) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
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- les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une société caritative à but non lucratif, sans capital social, exonérée d'impôts en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et des impôts fonciers locaux, et organisée et gérée pour offrir des services sociaux, y compris, mais sans s'y limiter, l'aide ou l'assistance aux voyageurs qui, pour des raisons financières ou autres, se retrouvent bloqués ou en détresse et ont besoin d'une aide temporaire (aide au voyageur) ; l'éducation à la vie familiale ; l'assistance aux personnes intéressées par l'adoption d'enfants ou agissant en tant que parents nourriciers ; le conseil aux personnes dans le besoin ou en détresse financière et la fourniture de services connexes ; le conseil aux personnes vivant avec des personnes souffrant de problèmes de santé mentale ou de retard mental, ainsi que la fourniture de services directement aux malades mentaux ou aux retardés mentaux ; et les activités connexes d'aide sociale.
Va. Code §58.1-608(8)(q) prévoit une exemption pour :
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- les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par une société caritative à but non lucratif, sans capital social, exonérée d'impôt en vertu de 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code et organisée et gérée pour offrir des services sociaux, y compris, mais sans s'y limiter, des logements de transition pour les sans-abri, des services de conseil en matière d'emploi, des conseils en matière d'emploi, des services de placement et d'orientation pour les personnes dans le besoin, une assistance en matière de santé, des services de garde pour les enfants dont les parents sont employés ou inscrits à des programmes de formation professionnelle, une assistance d'urgence (y compris la fourniture de nourriture) aux personnes dans le besoin qui risquent d'être expulsées ou de ne plus bénéficier des services publics, ainsi que des activités connexes de protection sociale.
Selon les principes établis par les tribunaux, l'imposition est la règle et l'exonération l'exception. Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte.
Pour bénéficier de l'une ou l'autre des exonérations susmentionnées, un organisme doit être organisé pour offrir les services spécifiés. Sur la base de l'examen des informations que vous avez fournies et en appliquant la règle de l'interprétation stricte des exonérations fiscales, le contribuable ne remplit pas tous les critères nécessaires en vertu de l'une ou l'autre des sections du code susmentionnées. En outre, alors que la loi Va. Code §§58.1-608(8)(g) et 58.1-608(8)(h) prévoient des exonérations pour les organisations fournissant des services similaires à ceux fournis par le contribuable, ces exonérations sont limitées aux organisations organisées exclusivement pour fournir les services spécifiés. Le contribuable a été organisé pour fournir une variété de services qui peuvent inclure ceux spécifiés, cependant, il n'a pas été organisé exclusivement pour fournir ces services.
Nonobstant les objectifs louables du contribuable, en l'absence d'une exemption légale qui lui permettrait d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le département n'a pas le pouvoir d'accorder une exemption au contribuable. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe au détaillant si ce dernier est enregistré pour percevoir la taxe. Si le détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe sur le formulaire ST-7 (copie jointe).
Je regrette de ne pouvoir vous donner une réponse plus favorable. Si vous avez des questions supplémentaires ou si nous pouvons vous aider, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal