Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Sociétés de services publics ; équipement et matériel de lutte contre les mauvaises herbes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-03-1991
Avril 3, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Dear***********************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 23, 1990, dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de votre client, ********** ("le contribuable").
FAITS
Le contribuable est une société de service public soumise à un impôt de franchise ou de licence basé sur les recettes brutes, qui fournit de l'énergie électrique à ses clients. Un contrôle du contribuable pour la période allant d'avril 1986 à mars 1989 a donné lieu à des cotisations pour défaut de versement par le contribuable de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur divers achats de biens meubles corporels.
Le contribuable conteste l'imposition d'équipements et de matériaux utilisés pour le désherbage afin d'entretenir les emprises sous les lignes électriques et autour des poteaux et des sous-stations, en soutenant que les biens sont utilisés directement dans le cadre de la prestation de son service d'utilité publique. Les articles en question comprennent des débroussailleuses, des scies à chaîne, des pièces pour débroussailleuses et tondeuses, des tronçonneuses, de l'huile de coupe et des produits chimiques pour la gestion de la végétation. En outre, dans une lettre antérieure adressée au département, le contribuable a affirmé que l'une des charges incluses dans le contrôle représentait une charge pour la fourniture de services de pulvérisation de mauvaises herbes plutôt que l'achat de produits chimiques pour le contrôle des mauvaises herbes.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(3)(c) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
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- Les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de service public soumise à un impôt de franchise ou de licence sur les recettes brutes, pour être utilisés ou consommés par cette société directement dans le cadre de son service public....
La loi susmentionnée prévoit que les biens meubles corporels doivent être utilisés directement dans la prestation d'un service public afin de bénéficier de l'exemption. Interprétant la loi, le règlement de Virginie (RV) 630-10-87 prévoit ce qui suit :
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- Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement pour la prestation d'un service d'utilité publique sont ceux qui sont à la fois indispensable à la fourniture effective d'un service d'utilité publique et utilisés ou consommés immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service. Le fait qu'un élément particulier puisse être considéré comme essentiel à la prestation d'un service d'utilité publique parce que son utilisation est requise soit par la loi, soit par une nécessité pratique, ne signifie pas, en soi, que le bien est utilisé directement pour la prestation d'un service d'utilité publique. (souligné par l'auteur).
Sur la base des autorités susmentionnées, je ne peux pas accepter que l'équipement et les matériaux du contribuable utilisés pour le débroussaillage et le contrôle des mauvaises herbes puissent bénéficier de l'exonération pour service public. Ces articles ne sont pas utilisés ou consommés immédiatement dans le cadre de l'exécution du service public de l'entreprise ; au contraire, l'utilisation de ces articles pour le débroussaillage et le désherbage afin d'entretenir les emprises n'a qu'une incidence indirecte sur l'exécution du service de l'entreprise. En outre, le département a précédemment statué que les activités de désherbage ne sont pas exemptées en vertu du règlement susmentionné. Voir la copie ci-jointe du P.D. 87-276 (12/23/87) sur cette question. J'estime donc que ces éléments ont été correctement inclus dans l'audit du département.
Toutefois, un examen plus approfondi de l'audit montre qu'une facture relative à des services de pulvérisation de mauvaises herbes a été incluse à tort dans l'audit. Étant donné qu'il s'agit d'une redevance pour la fourniture d'un service non imposable, cette redevance sera retirée de l'audit.
L'audit sera ajusté en fonction de cette décision et les cotisations révisées seront envoyées dès que possible.
Veuillez contacter le service si vous avez des questions supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal