Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Inclusion d'une société sans capital-actions dans une déclaration consolidée
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
03-29-1991
29 mars 1991
Demande de décision : Inclusion des sociétés sans capital-actions dans une déclaration consolidée
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre de novembre 3, 1989 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'impact que ********* une société sans capital-actions exonérée de l'impôt sur le revenu de Virginia, a sur les sociétés qui devraient être correctement incluses dans une déclaration consolidée de Virginia déposée par *********** (la société mère).
FAITS
La société anonyme a pour unique membre une fondation. La société sans capital-actions possède 100% des actions avec droit de vote de plusieurs filiales, et la société mère possède 100% des actions avec droit de vote d'autres filiales. Suite à la loi de réforme fiscale de 1986, la société sans actions et la fondation sont devenues imposables pour la première fois au niveau fédéral ; toutefois, la société sans actions est restée exonérée de l'impôt sur le revenu en Virginia.
Sur la base d'une décision de l'IRS selon laquelle la participation de la fondation dans la société sans capital-actions est traitée comme une action, une déclaration fédérale consolidée a été déposée, incluant la fondation et ses filiales, la société sans capital-actions et ses filiales. Toutefois, pour 1987 et 1988, deux déclarations consolidées de Virginia ont été déposées : une pour les filiales de la société sans capital-actions et une pour une autre société et ses filiales détenues par la fondation. La fondation et la société sans capital-actions ne peuvent être incluses dans aucune des deux déclarations consolidées de Virginia, car aucune n'est assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginia.
Vous demandez si une déclaration consolidée Virginia aurait dû être déposée, incluant la société et ses filiales détenues par la fondation et les filiales de la société sans capital-actions.
ARRÊT
" Sous certaines conditions, la loi de Virginia permet à des groupes de sociétés affiliées "de déposer une déclaration consolidée en Virginia. La définition de "affilié" dans Va. Code §58.1-302 contient une exigence selon laquelle chaque société incluse doit elle-même être assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginie et une exigence de propriété qui est similaire, mais pas exactement identique, aux exigences fédérales détaillées en matière de propriété énoncées dans l'Internal Revenue Code (IRC) §§1504 et 1563.
L'Assemblée générale a clairement exprimé son intention de lier étroitement les dispositions relatives au retour consolidé aux dispositions fédérales, car Va. Code §58.1-442 B.1 incorpore expressément l'article1502 de l'IRC et les règlements qui en découlent. Par conséquent, le fait que ces sociétés soient incluses dans une déclaration consolidée fédérale est une preuve très forte qu'elles satisfont à la condition de propriété aux fins d'une déclaration consolidée de Virginia. Par conséquent, une seule déclaration consolidée de Virginia aurait dû être déposée, comprenant toutes les sociétés incluses dans la déclaration fédérale, à l'exception de celles qui n'ont pas de revenus provenant de sources de Virginia ou qui sont autrement exonérées de l'impôt sur le revenu de Virginia.
Par conséquent, les filiales de la société sans capital-actions et le groupe affilié de la fondation auraient dû être inclus dans la déclaration d'impôt sur le revenu consolidé de Virginie de la société mère, même si la société sans capital-actions est exonérée de l'impôt sur le revenu de Virginie et n'est pas un membre éligible. (Voir VR 630-3-302, "Affilié," paragraphe 2). La Société mère doit continuer à produire une déclaration consolidée avec les filiales admissibles de la société sans capital-actions tant que la participation de la fondation dans la société sans capital-actions demeure d'au moins quatre-vingts pour cent.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal