Décisions du commissaire fiscal

Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation


Dear********************

La présente répond à votre lettre de juin 15, 1989, complétée par vos lettres d'octobre 2, 1989 et de décembre 17, 1990, ainsi qu'aux informations présentées aux membres de mon personnel lors des réunions tenues en octobre 26, 1989 et en octobre 26, 1990, en vue d'obtenir la correction des évaluations de la taxe sur les ventes et l'utilisation au nom de votre client, ******************** (le contribuable "" ).

Le contribuable est une société de service public soumise à un impôt de franchise ou de licence basé sur les recettes brutes, qui fournit de l'énergie électrique à ses clients. Un contrôle du contribuable pour la période allant de janvier 1985 à décembre 1987 a donné lieu à des cotisations pour défaut de versement par le contribuable de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur divers achats de biens meubles corporels.

Le contribuable conteste l'imposition de certains des achats ayant fait l'objet du contrôle, en faisant valoir que le bien est utilisé directement dans le cadre de la prestation de son service d'utilité publique. Le contribuable soutient en outre que la technique d'échantillonnage utilisée par les vérificateurs du département ne reflète pas fidèlement les taxes sur les ventes et l'utilisation dont le contribuable est redevable pour la période de vérification.


§58.1-608(3)(c) du code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :

• • Les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de service public soumise à un impôt de franchise ou de licence sur les recettes brutes, pour être utilisés ou consommés par cette société directement dans le cadre de son service public....

La loi susmentionnée stipule clairement que les biens meubles corporels doivent être utilisés directement dans le cadre de la prestation du service public d'une entreprise de services publics pour bénéficier de l'exonération. Interprétant la loi, le règlement de la Virginie 630-10-87 prévoit ce qui suit :

• • Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement pour la prestation d'un service d'utilité publique sont ceux qui sont à la fois indispensable à la fourniture effective d'un service d'utilité publique et utilisés ou consommés immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service. Le fait qu'un élément particulier puisse être considéré comme essentiel à la prestation d'un service d'utilité publique parce que son utilisation est requise soit par la loi, soit par une nécessité pratique, ne signifie pas, en soi, que le bien est utilisé directement pour la prestation d'un service d'utilité publique. (souligné par l'auteur).

Sur la base de ces autorités, j'exposerai ci-dessous l'application de la taxe aux éléments contestés par le contribuable. Les points seront examinés dans l'ordre présenté dans la réclamation du contribuable.

Réparation du système de gestion du carburant

Ces articles sont utilisés pour réparer et entretenir les composants du système utilisé pour transporter le charbon des piles de stockage vers une chaudière qui produit de la vapeur pour générer de l'électricité. Les composants du système comprennent des tracteurs et des convoyeurs, un pulvérisateur de charbon et un alimentateur de charbon, des conduits de soufflerie, des ventilateurs, ainsi que diverses fournitures et outils utilisés pour réparer ces composants.

La réglementation de Virginie (VR) 630-10-87(F) stipule qu'aux fins de cette réglementation, les activités de production commencent à partir de l'admission, de la réception ou du stockage des matières premières (charbon, etc.) sur le site de l'usine de production du service public ou à la source d'approvisionnement du service public. Étant donné que les composants du système de gestion des combustibles sont utilisés pour transporter le charbon des piles de stockage du service public à la chaudière, ces composants sont considérés comme des dispositifs de production exonérés. Les articles en question sont donc également exonérés de la taxe en vertu du règlement susmentionné en tant qu'équipements, machines, fournitures, outils ou pièces de réparation utilisés pour maintenir en fonctionnement des dispositifs de production exonérés.

Réparation des chaudières

Les articles de réparation comprenant des biseaux, des échafaudages, des machines et des baguettes de soudage, des scies à découper et d'autres outils et fournitures sont utilisés pour réparer les composants de la chaudière décrite ci-dessus. Comme la chaudière est réputée être utilisée directement dans la production, les articles utilisés pour la réparer sont aussi généralement exonérés de la taxe en vertu de la VR 630-10-87(F). Les échafaudages sont généralement soumis à la taxe en tant que structure, conformément à la note de bas de page 4 du présent règlement. La note de bas de page 4 de l'article H(2) du règlement susmentionné, qui prévoit expressément que les échafaudages sont imposables, est directement analogue à cette note de bas de page. C'est donc à juste titre que l'échafaudage en question a été jugé taxable lors de l'audit.

Système de déminéralisation

L'eau utilisée dans la chaudière doit être plus pure que l'eau distillée pour que la chaudière fonctionne correctement. Le système de déminéralisation se compose d'équipements et de fournitures qui font partie intégrante du système de chaudière et qui déminéralisent et purifient l'eau entrant dans la chaudière. Le système de déminéralisation est nécessaire au fonctionnement du système de production du contribuable. Il est indispensable à la fourniture effective du service public de l'entreprise et utilisé immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service. En tant que tel, le système de déminéralisation peut bénéficier de l'exemption prévue par la RV 630-10-87.

Contrôles pour la chaudière et le réchauffeur d'eau d'alimentation ; contrôles Fireball

Le contribuable n'identifie pas l'équipement spécifique dont il est question ici en ce qui concerne la chaudière et le réchauffeur d'eau d'alimentation. Cependant, je crois comprendre que les éléments appelés "commandes" pour la chaudière et le réchauffeur d'eau d'alimentation contrôlent en fait le fonctionnement de ces unités. L'équipement de contrôle de la boule de feu est un système de télévision en circuit fermé qui permet à la salle de contrôle d'insérer ou de retirer de la chaudière un tube de lentille de caméra pour l'observer afin de déterminer s'il faut faire varier le mélange d'oxygène et de charbon pour augmenter ou diminuer la chaleur, et donc augmenter ou diminuer la production d'électricité.

D'après les informations dont je dispose, ces appareils sont directement utilisés pour maintenir le système de production du service public en fonctionnement et peuvent bénéficier d'une exonération conformément aux dispositions des RV 630-10-87.

Turbines à vapeur : Réparations ; Système de lubrification ; Jauges de vibration

Un système d'alignement d'arbre à optique laser, des ampèremètres et des coupeurs hydrauliques sont utilisés pour réparer les composants des turbines à vapeur qui produisent de l'électricité. Des souffleurs sont utilisés pour évacuer les fumées des modules de turbine pendant les réparations. Certains articles sont utilisés pour lubrifier et huiler la turbine pendant son fonctionnement. Les jauges de vibration déterminent les niveaux de vibration de la turbine à vapeur, du générateur et de l'arbre. Si les niveaux de vibration sont trop élevés, les opérateurs de l'usine doivent arrêter l'unité pour éviter d'endommager le système et effectuer des réparations.

Comme le système d'alignement, les ampèremètres, les couteaux et les articles utilisés pour huiler et lubrifier la turbine sont utilisés pour la réparation et l'entretien d'équipements de production exonérés, l'exonération s'applique. Toutefois, les souffleurs ne peuvent bénéficier de l'exonération, car ils ne sont pas essentiels à la fonction de réparation et n'en font pas partie intégrante. Les jauges de vibration sont exemptées dans la mesure où elles sont utilisées pour identifier les besoins de réparation et d'entretien.

Système de refroidissement : Tuyaux d'admission ; système de chloration ; batterie

Le système de refroidissement condense la vapeur utilisée et la fait recirculer dans les tubes de la chaudière pour qu'elle soit réutilisée dans la production d'électricité. Les tuyaux d'admission amènent l'eau dans le système de refroidissement. Le système de chloration ajoute du chlore à l'eau de refroidissement pour empêcher la croissance d'algues et le colmatage du système. La batterie sert de batterie de remplacement pour les commandes à courant continu qui actionnent les composants mécaniques du système de refroidissement.

Comme le système de déminéralisation ci-dessus, le système de chloration est utilisé directement dans le processus de production. En outre, les tuyaux d'admission peuvent bénéficier d'une exonération, car la RV 630-10-87(F) stipule que les activités de production commencent à partir de l'admission des matières premières (charbon...eau) sur le site de l'usine de production du service public ou à la source d'approvisionnement du service public. La batterie est utilisée pour alimenter l'équipement de production exonéré. L'exemption s'applique donc à la batterie en question.

Équipement de contrôle de la pollution

Un système de caméras est utilisé pour surveiller les émissions d'une cheminée. Le contribuable demande à être exempté en vertu de la loi Va. Code §58.1-3660, affirmant que ce système de caméras pourrait être certifié comme équipement de contrôle de la pollution exempté ; cependant, le contribuable n'a pas fourni au département la certification des autorités compétentes de l'État. L'équipement n'est pas utilisé directement dans la production, la transmission ou la distribution.

Va. Code §58.1-608(3)(I) prévoit une exemption pour les équipements et installations certifiés de contrôle de la pollution tels que définis dans la loi Va. Code Section 58.1-3660. Pour bénéficier de cette exemption, il faut obtenir une certification de l'état de contrôle de la pollution de l'équipement auprès de l'office de contrôle de l'eau ou de l'office de contrôle de la pollution de l'air de l'État, selon le cas. une fois la certification obtenue, il est possible d'obtenir une dérogation en déposant une demande auprès de ce service.

Centrale nucléaire : Contrôles de la température du réacteur ; équipement de surveillance de la cuve du réacteur ; jauge du liquide de refroidissement du réacteur

Ces articles consistent en des commandes qui mesurent la température de la tête du réacteur, surveillent les opérations dans la cuve du réacteur et déterminent la température et la pression du liquide de refroidissement du réacteur. Comme ils sont utilisés directement pour contrôler le réacteur et maintenir le système de production de l'entreprise, l'exemption s'applique.

Snubbers

Ces dispositifs sont des composants du système de tuyauterie pour le liquide de refroidissement du réacteur et l'eau d'alimentation en vapeur. Les snubbers agissent comme des amortisseurs lorsque le système de tuyauterie fluctue, par exemple lors d'une expansion thermique ou d'un tremblement de terre. Ils maintiennent le système de tuyauterie en état de marche en évitant les ruptures dans le système. Ces dispositifs sont directement utilisés pour maintenir le système de production de l'entreprise en fonctionnement. J'estime donc que les snubbers remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue par la directive VR 630-10-87.

Réparation de la pompe de refroidissement du réacteur

La pompe de refroidissement du réacteur fait circuler de l'eau dans le réacteur pour le refroidir et absorber la chaleur utilisée pour produire de la vapeur. Comme cet appareil est utilisé directement dans la production, les outils et équipements utilisés pour le réparer sont exonérés en vertu de la RV 630-10-87.

Pilote de la tige de commande

Le pilote des barres de contrôle fait entrer et sortir les barres de combustible du cœur du réacteur afin d'augmenter ou de diminuer l'activité nucléaire. Comme cet appareil est utilisé directement dans des activités de production, l'exonération s'applique.

Pressuriseur : Soupapes de décharge ; réparations ; moniteurs & Jauges

Le pressuriseur maintient la pression du système pendant le fonctionnement du réacteur nucléaire. Les éléments constitutifs du pressuriseur, tels que les soupapes de sûreté, ainsi que les outils et équipements utilisés pour réparer ce dispositif sont éligibles à l'exonération. En outre, à l'instar des moniteurs et jauges susmentionnés pour le réacteur, les moniteurs et jauges associés pour le pressuriseur sont également exemptés.

Puisard de confinement : Pompes de puisard, tuyaux, réparations ; Réservoir de rétention en résine

Le bassin de confinement sert de second système de refroidissement pour le réacteur utilisé pour produire de l'électricité. Le réservoir de résine élimine les particules radioactives de l'eau de refroidissement du réacteur afin d'éviter la surchauffe du réacteur. Sur la base des informations fournies, ces articles sont utilisés immédiatement dans le cadre d'activités de production et peuvent bénéficier de l'exonération.

Bâtiment des turbines : Réparation du générateur principal ; Condenseur

Le condenseur fait partie intégrante du système de refroidissement de l'eau du réacteur et les équipements et outils en question sont utilisés pour réparer le générateur, un dispositif de production exonéré. Ces articles sont donc exonérés.

Modifications de la salle de contrôle du réacteur

Des modifications ont été apportées aux commandes du réacteur qui contrôlent la température de l'eau, les pressions, les concentrations chimiques et la production d'énergie. Comme les commandes du réacteur sont utilisées directement pour contrôler le réacteur et maintenir le système de production en fonctionnement, les modifications apportées aux commandes peuvent bénéficier de l'exemption.

Systèmes de confinement et de détection des rayonnements

Ces articles sont des ventilateurs utilisés pour aspirer l'air du bâtiment de confinement nucléaire et des biens meubles corporels utilisés pour retirer les vêtements, outils et autres produits contaminés de l'usine. Le système de détection des rayonnements se compose de détecteurs de rayonnements, de badges de rayonnements, de lecteurs de badges, de calibrateurs et d'autres dispositifs de surveillance situés dans l'ensemble de l'usine afin de contrôler l'exposition des travailleurs à différents types de rayonnements.

La RV 630-10-87 précise que l'exemption ne s'applique pas uniquement parce que l'utilisation d'un article peut être exigée par la loi ou par une nécessité pratique. En outre, ce règlement prévoit que sont imposables les systèmes de ventilation des usines et les équipements de sécurité et de premiers secours (à l'exception des vêtements de protection portés par les employés des usines de production, de transmission ou de distribution lorsqu'ils sont fournis gratuitement par une entreprise de service public). Bien que les ventilateurs et l'équipement utilisés pour retirer les articles contaminés de l'usine soient nécessaires à la sécurité de l'exploitation, ces articles ne sont pas utilisés directement dans la prestation de services de l'entreprise.

En outre, je crois comprendre que tout article de protection individuelle analogue aux méthanomètres et à l'équipement de premier secours dont a parlé la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. Charbon de Wellmore, 228 Va. 149, 320 S.E.2et 509 (1984) n'ont pas été inclus dans l'audit du département. Les dispositifs de surveillance des radiations placés dans l'usine par le contribuable ne semblent pas analogues aux articles de type personnel visés dans l'affaire Wellmore. Toutefois, les auditeurs du département examineront les articles imposables et retireront tous les dispositifs personnels de radioprotection exonérés, tels que les badges de radioprotection portés par les employés de la production.

Bases pour poteaux de transmission

Les bases des poteaux de transmission se trouvent à 16 ft. de longs cylindres enfouis dans le sol dans lesquels s'insère la partie la plus longue des poteaux. Le cylindre est d'abord enfoncé dans le sol. Le poteau est placé dans le cylindre et les deux sont reliés par du béton. Alors que les VR 630-10-87 prévoient une exonération de la taxe pour les poteaux des lignes de transmission, le règlement stipule expressément que les fondations et les supports sont imposables. Sur la base des informations dont je dispose, j'estime que la base dans laquelle le poteau de transmission est installé est une fondation ou une installation imposable en vertu du règlement susmentionné.

Équipement d'automatisation et de contrôle : Enregistreurs de défauts

Il s'agit d'enregistreurs de défauts et d'unités terminales à distance associées, d'émetteurs-récepteurs et de récepteurs de communication. Les enregistreurs de défauts sont des dispositifs électroniques qui identifient et localisent les interruptions de transmission afin de permettre aux équipes de réparation d'intervenir sur les installations endommagées. Les unités terminales à distance et les diverses communications avec celles-ci permettent au contribuable d'ouvrir et de fermer des circuits afin d'isoler les problèmes de transmission et de compenser les pertes d'énergie dans le système.

Une décision de juillet 29, 1988 (P.D. 88-221) émise par le département a déterminé que les équipements de télémesure similaires à ceux dont il est question ici ne seraient exonérés que dans la mesure où il est démontré qu'ils servent à identifier les problèmes spécifiques de réparation et d'entretien des équipements exonérés. Sur la base des informations présentées par le contribuable, j'estime que les enregistreurs de défauts et les équipements associés du contribuable seraient également exonérés dans la mesure où ils sont utilisés pour identifier ces problèmes spécifiques de réparation et d'entretien.

Poteaux de transmission en acier

Les poteaux en acier servent à acheminer les lignes du réseau de transport vers les sous-stations et entre les transformateurs et les autres équipements à l'intérieur des sous-stations. Comme ces poteaux sont exemptés en vertu des RV 630-10-87, ils seront retirés de l'audit. Je crois comprendre que les auditeurs du département n'ont pas été en mesure d'identifier ces éléments comme étant des poteaux de transmission au moment de l'audit.

Équipement de contrôle : Enregistreurs de séquences d'événements

Vous indiquez que cet équipement remplit des fonctions similaires à celles des enregistreurs de défauts décrits ci-dessus. Par conséquent, comme indiqué ci-dessus pour les enregistreurs de défauts, l'équipement en question ici ne serait exempté que dans la mesure où il est utilisé pour identifier des problèmes spécifiques de réparation et d'entretien. Toutefois, ces équipements sont imposables dans la mesure où ils sont simplement utilisés pour collecter et enregistrer des données à des fins d'analyse.

Équipement de levage

Dans la mesure où les palans, les grues et les chariots élévateurs à fourche sont utilisés pour la réparation et l'entretien des équipements de sous-station, des lignes aériennes et des poteaux de transmission exonérés, ces équipements peuvent bénéficier de l'exonération. Toutefois, les équipements tels que les chariots élévateurs sont imposables dans la mesure où ils sont utilisés dans d'autres activités, telles que le chargement et le déchargement de camions et le déplacement d'articles dans les entrepôts et les usines.

Conduits en béton et tuyaux en acier

Ces articles sont utilisés pour faire passer le câblage entre les équipements exemptés. Ils remplissent en partie les mêmes fonctions que l'isolation en caoutchouc des fils de distribution, c'est-à-dire qu'ils protègent la partie métallique du fil contre les dommages, isolent le fil de la mise à la terre et d'autres contacts, et font essentiellement partie du câblage. Je considère que ces articles sont utilisés directement dans la transmission et la distribution et qu'ils sont exemptés de la taxe en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(3)(c).

Clôtures ; Plates-formes en béton ; Enceintes en béton

Des clôtures sont placées autour des postes électriques à des fins de sécurité et de protection contre les interruptions causées par les animaux. Les socles en béton servent de fondation à l'équipement de la sous-station et assurent l'isolation par rapport au sol. Les enceintes en béton protègent les équipements des intempéries et des interférences des animaux.

Les fondations sont soumises à l'impôt en tant que structure en vertu des notes de bas de page relatives aux comptes des services publics d'électricité contenues dans les RV 630-10-87. La note de bas de page 4 du §H(2) de ce règlement, qui prévoit expressément que les clôtures et les enclos sont imposables, est directement analogue à ces notes de bas de page. En outre, le règlement prévoit que l'exemption ne s'applique pas uniquement parce que l'utilisation d'un article peut être exigée par la loi ou par une nécessité pratique. J'estime que ces éléments ne sont pas utilisés directement dans le cadre de la prestation du service public de l'entreprise.

Batteries des sous-stations

Ces batteries font partie d'un système électrique de secours total pour la sous-station afin de permettre le fonctionnement de l'équipement de la sous-station en cas de panne de courant. Les batteries en question sont exonérées dans la mesure où elles sont utilisées pour alimenter l'équipement de la sous-station exonérée.

Système de radio mobile

Des équipements de communication sont installés dans les véhicules de maintenance pour les activités de réparation et d'entretien. Les équipements de communication utilisés par les compagnies d'électricité sont généralement imposables conformément aux notes de bas de page des comptes des compagnies d'électricité figurant dans les RV 630-10-87. Toutefois, le §G de ce règlement prévoit en partie que les véhicules et leurs équipements spécifiquement conçus et équipés pour cet usage sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont utilisés pour maintenir le système de transmission ou de distribution d'une entreprise de services publics en état de fonctionnement ou de réparation. Par conséquent, si les véhicules du contribuable sont spécialement conçus ou équipés pour être utilisés dans le cadre de travaux d'entretien ou de réparation, les équipements de communication utilisés pour l'envoi de ces véhicules sont exonérés de la taxe.

Circuits de communication à micro-ondes et à fibres optiques

Le contribuable utilise des circuits de communication à micro-ondes et à fibres optiques pour la transmission de données. Environ 30% des circuits sont utilisés pour des fonctions opérationnelles et 70% pour des activités administratives. Ces circuits permettent également de contrôler à distance les équipements exemptés. Sur la base des informations présentées, une exemption sera accordée dans la mesure où les circuits sont utilisés pour des fonctions opérationnelles exemptées, telles que le contrôle de la charge et l'identification des besoins de réparation. Le contribuable reconnaît que les circuits utilisés pour des activités administratives sont soumis à la taxe.

Téléphone PBX ; lignes de rattachement

Certaines liaisons de communication vocale sont également essentielles au fonctionnement du système de production, de transmission et de distribution de l'entreprise. Ces communications permettent d'identifier et de localiser les besoins de réparation, d'envoyer les équipes de réparation et de jouer un rôle essentiel dans le contrôle de la charge et les fonctions de réparation. Le contribuable maintient comme système séparé un PBX téléphonique pour les communications téléphoniques entre son centre de contrôle central et les centrales électriques. Ce PBX est utilisé exclusivement pour des fonctions opérationnelles. Les composants du système PBX comprennent un commutateur principal, le câblage, les téléphones, les sources d'alimentation par batterie, le logiciel et les unités de messagerie vocale. Un système de lignes de raccordement relie les quartiers généraux de district et de division et est utilisé pour les fonctions opérationnelles et administratives.

Comme pour les circuits de communication à micro-ondes et à fibres optiques susmentionnés, une exemption ne sera accordée que dans la mesure où ces articles sont utilisés pour des fonctions opérationnelles exemptées, telles que le contrôle de la charge et l'identification des besoins de réparation.

Réseau de données CICS

Ce système de communication permet à une banque de données centrale de conserver les informations comptables relatives aux clients. Il utilise un ordinateur central, des terminaux informatiques locaux et des modems. Ce système étant utilisé exclusivement à des fins administratives, il est imposable en totalité.

Système d'alarme

Le contribuable indique que le système d'alarme est constitué de divers moniteurs répartis dans ses systèmes de production, de transmission et de distribution. Le système permet au contribuable de localiser et d'identifier les problèmes et d'effectuer des réparations. Le contribuable n'indique pas les équipements spécifiques surveillés par ce système. Toutefois, ce système ne serait exonéré que dans la mesure où il est utilisé pour identifier les besoins spécifiques de réparation et d'entretien des équipements exonérés. La surveillance des bâtiments et des équipements et le contrôle des équipements non exonérés seraient des activités imposables.

Système de contrôle des systèmes et d'accumulation des données (SCADA)

Le système SCADA est un système de communication numérique qui alerte les centres de contrôle des changements dans les systèmes de transmission et de distribution (par exemple, les baisses de niveau d'électricité) et permet ensuite le contrôle à distance des équipements exemptés. Sur la base d'une décision de septembre 27, 1985 (P.D. 85-184) émise par le département qui traite de la taxabilité des équipements remplissant des fonctions similaires, le système SCADA est exonéré dans la mesure où il est utilisé pour exercer un contrôle à distance sur des équipements exonérés. Le système est également exonéré dans la mesure où il est utilisé dans le cadre de fonctions de réparation pour répondre à des alarmes ou analyser des défaillances d'équipements exonérés. Toutefois, le système est imposable dans la mesure où il est utilisé pour enregistrer des événements ou effectuer d'autres tâches administratives.

Système d'abaissement automatique de la sonnerie (ARD)

Ce système fournit des lignes téléphoniques dédiées entre le centre de contrôle et les centrales électriques. Le responsable d'une centrale électrique qui a besoin de communiquer avec le centre de contrôle n'a qu'à décrocher un téléphone, ce qui fait sonner automatiquement le téléphone du centre de contrôle. Le personnel de contrôle peut également utiliser ces lignes pour communiquer avec la centrale. Comme indiqué ci-dessus en ce qui concerne les circuits de communication, les autocommutateurs téléphoniques et les lignes de raccordement, une dérogation sera accordée pour l'ARD dans la mesure où il est utilisé uniquement dans le cadre de fonctions opérationnelles exonérées, telles que l'identification des besoins de réparation.

Techniques d'échantillonnage

L'échantillonnage est une pratique d'audit généralement acceptée qui est largement utilisée comme procédure d'audit précise lorsque le volume d'enregistrements rend un audit détaillé irréalisable. Des techniques d'échantillonnage correctement appliquées aboutissent à des calculs qui se situent dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé dans le cadre d'un audit détaillé complet. Les tribunaux ont toujours considéré qu'un avis d'imposition établi par les autorités compétentes est à première vue correct et valide et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire.

Le département croit savoir qu'au moment de l'audit, le contribuable a expressément consenti aux procédures d'échantillonnage et a refusé d'étendre la durée des périodes d'échantillonnage en raison du grand nombre de documents requis et du nombre limité de membres du personnel du contribuable qui étaient disponibles pour aider à l'audit. En outre, je crois comprendre que le contribuable a sélectionné les périodes d'échantillonnage spécifiques comme étant représentatives de l'ensemble de la période d'audit et qu'il a demandé que les immobilisations fassent l'objet d'un échantillonnage.

Sur la base d'un examen des techniques d'audit et des informations présentées par le contribuable, je ne trouve pas d'éléments permettant de conclure que l'échantillon utilisé par les auditeurs n'était pas valable. Néanmoins, à la demande du contribuable, le service envisagerait d'étendre les périodes d'échantillonnage, d'effectuer un contrôle détaillé des immobilisations, d'examiner toute documentation que le contribuable pourrait fournir à l'appui de sa demande de double imposition et d'ajuster le contrôle en conséquence.

Après avoir examiné les questions susmentionnées avec le contribuable, en vertu de l'autorité conférée au commissaire aux impôts par le Virginia Code §58.1-105, le département a accepté le paiement récent du contribuable comme règlement complet de la responsabilité de l'audit.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

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