Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus de source étrangère ; redevances et dividendes
Sujet
Perception de la taxe,
Redevances
Date d'émission
03-18-1991
18 mars 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear******************
Nous répondons à votre lettre de novembre 16, 1989, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ****************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle sur place et de nombreux redressements ont été effectués. Les ajustements contestés effectués au cours de l'audit et qui ont donné lieu à un impôt supplémentaire étaient liés à la soustraction demandée pour les revenus de source étrangère. Plus précisément, vous contestez le refus de la soustraction demandée pour certaines redevances et certains dividendes en tant que revenus de source étrangère. J'aborderai chaque question séparément.
DÉTERMINATION
Redevances étrangères: L'auditeur a refusé la soustraction des redevances étrangères (y compris les revenus nets de redevances reçus d'une société en commandite) sur les déclarations 1987 et 1988. Les revenus de redevances étrangers n'ont pas été inclus dans la ligne des revenus de redevances de la déclaration fédérale. L'auditeur s'est appuyé sur ce fait pour conclure que le revenu des redevances n'était pas inclus dans le revenu imposable fédéral et ne pouvait donc pas être déduit pour déterminer le revenu imposable en Virginia.
Les informations complémentaires fournies par le contribuable indiquent que le revenu des redevances a été inclus dans la déclaration fédérale à la ligne "Other Income." Les montants apparaissent également sur le formulaire fédéral 1118 (Computation of Foreign Tax Credit), indiquant que la source du revenu était "foreign" conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) 861 et seq. Par conséquent, les revenus de redevances étrangères sont éligibles à la soustraction des revenus de source étrangère en Virginia.
Dividendes étrangers: L'auditeur a refusé la soustraction des dividendes étrangers parce qu'il a constaté que les dividendes n'étaient pas inclus dans le revenu imposable fédéral. L'auditeur a fondé sa conclusion sur le fait que le revenu des dividendes étrangers n'a pas été inclus dans l'annexe C, ligne 8 (autres dividendes de sociétés étrangères) du formulaire fédéral 1120.
Les informations complémentaires fournies par le contribuable et l'examen du formulaire fédéral 1118 indiquent que les dividendes étrangers ont été inclus dans le revenu imposable fédéral. Les dividendes figurent à la ligne 1 de l'annexe C du formulaire 1120. Les dividendes figurant sur cette ligne donnent droit à une déduction au titre de l'IRC §243(a) (dans ce cas, 70% des dividendes reçus ont été déduits dans le calcul du revenu imposable fédéral). Par conséquent, seuls 30% des dividendes ont été inclus dans le revenu imposable fédéral.
Le contribuable a demandé une soustraction pour 100% des dividendes, que le vérificateur a refusée. Toutefois, le contribuable n'a droit à une soustraction que pour les dividendes étrangers inclus dans le revenu imposable fédéral. Par conséquent, le vérificateur aurait dû ajouter 70% , au lieu de 100% , des dividendes étrangers inclus dans la soustraction demandée par le contribuable. En outre, le revenu attribuable doit être réduit des dividendes étrangers correctement soustraits.
Bien que les éléments de revenu remplissent les conditions requises pour bénéficier de la soustraction des revenus de source étrangère parce qu'ils ont été inclus dans le revenu imposable fédéral, le montant de la soustraction demandée par le contribuable est excessif. Le contribuable a demandé une soustraction pour le montant brut des revenus de redevances et de dividendes étrangers. La Virginia n'a jamais autorisé la soustraction des revenus bruts de source étrangère. Voir P.D. 86-154 (8/14/86). Par conséquent, la soustraction des revenus de source étrangère sera réduite des dépenses admissibles dans le calcul du revenu imposable fédéral, conformément à l'IRC §861 et seq.
Vous recevrez sous peu un rapport d'audit révisé reflétant les corrections nécessaires pour conformer l'audit aux principes énoncés dans la présente lettre, ainsi qu'une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Bien que vous ayez demandé une conférence, cette lettre a été émise sans conférence. Si vous souhaitez toujours une conférence, vous devez la demander dans les trente jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal