Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; changement de statut de dépôt
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
03-18-1991
18 mars 1991
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 2, 1990, dans laquelle vous demandez, au nom de ************** (le "Contribuable"), que le contribuable et sa filiale soient autorisés à déposer des déclarations d'impôt sur le revenu consolidées en Virginia.
FAITS
Le contribuable et sa filiale à 100 % sont des sociétés de Virginia qui opèrent uniquement en Virginia. La filiale a utilisé un exercice fiscal d'octobre et le contribuable a utilisé un exercice fiscal civil jusqu'à 1987, et chacun a déposé des déclarations distinctes pour l'État de Virginia. À partir du mois de janvier 1, 1988, la filiale a opté pour une année d'imposition de décembre 31. Le contribuable a déposé des déclarations fédérales et de Virginia consolidées avec la filiale pour l'année civile 1988. Vous demandez que le groupe affilié soit autorisé à continuer à déposer des déclarations consolidées en Virginia.
ARRÊT
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés d'opter pour l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé), indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, le groupe ne peut pas changer son statut de déclaration à moins qu'il n'en ait reçu l'autorisation du ministère des impôts.
L'autorisation de passer à des déclarations consolidées ou de revenir à des déclarations consolidées n'est généralement pas accordée, car le changement affecte les facteurs d'attribution et de répartition et fausse les affaires réalisées en Virginia et les revenus découlant de l'activité en Virginia. Règlement Virginia (VR) 630-3-442(E) (copie jointe).
Vous soutenez que les deux sociétés sont devenues admissibles à produire une déclaration consolidée de Virginia pour la première fois en janvier 1, 1988, lorsque la filiale a adopté la même année d'imposition que le contribuable après avoir produit une déclaration de courte durée (novembre - décembre 1987), et que la production de la déclaration de courte durée distincte par la filiale n'est pas un choix de statut de production pour le groupe affilié.
VR 630-3-442(A) prévoit que le choix du statut de déclaration est effectué la première année où deux ou plusieurs sociétés affiliées sont tenues de déposer une déclaration d'impôt en Virginia. La date à laquelle les sociétés peuvent déposer une déclaration consolidée n'est pas déterminante. Dans ce cas, les deux sociétés sont affiliées depuis 1982 et étaient tenues de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia à cette époque. La première déclaration du mois 12 suivant l'affiliation a déterminé leur statut fiscal ; le groupe affilié a choisi de produire des déclarations séparées.
Dans la lettre de décision que vous citez à l'appui de votre position (Ruling of the Tax Commissioner dated December 20, 1982), le groupe affilié a été autorisé à déposer une déclaration consolidée pour la première déclaration relative à une année d'imposition de 12 mois suivant la création du groupe affilié. Ceci est conforme à la politique énoncée dans les règlements actuels, promulgués après cet arrêt. Voir VR 630-3-442(E)(1). Dans le cas du contribuable, la déclaration sur une année courte est le résultat du changement d'année fiscale pour des raisons de commodité de déclaration financière et fiscale. Un nouveau choix n'était pas possible simplement parce que le groupe affilié existant est devenu admissible à produire une déclaration consolidée de Virginia.
Sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation aux deux sociétés de passer à un enregistrement sur une base consolidée. En conséquence, l'autorisation est refusée. En outre, la déclaration consolidée de Virginia pour 1988 a été déposée de manière incorrecte, car le groupe affilié n'a pas obtenu l'autorisation de passer d'un statut de déclaration séparée à un statut de déclaration consolidée. Par conséquent, la déclaration 1988 doit être modifiée pour se conformer au statut de déclaration précédemment choisi par le groupe, c'est-à-dire des déclarations séparées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal