Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Rendement consolidé
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-18-1991
18 mars 1991
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear******************
La présente répond à votre lettre de juillet 31, 1990, dans laquelle vous demandez l'autorisation, au nom de ************* (le "Contribuable"), de déposer une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia pour le groupe affilié pour l'année civile se terminant le décembre 31, 1989.
FAITS
Les deux sociétés affiliées ont déposé des déclarations séparées en Virginia dans le passé. Les deux sont des sociétés de Virginia qui opèrent uniquement en Virginia. La société mère étrangère a demandé à ses filiales américaines de remplir des déclarations fiscales consolidées afin de faciliter le regroupement des informations requises pour la déclaration fiscale à l'étranger.
ARRÊT
En vertu de la loi Va. Code §58.1-442, une fois qu'un groupe affilié a fait le choix d'une déclaration séparée, consolidée ou combinée, le groupe ne peut pas modifier son statut de déclaration sans l'autorisation du ministère des Finances. Il est bien établi que l'autorisation de passer à des déclarations consolidées ou de revenir à des déclarations consolidées n'est généralement pas accordée, étant donné que le changement affecte les facteurs d'attribution et de répartition et fausse les affaires réalisées en Virginia et les revenus provenant d'activités en Virginia. VR 630-3-442(E).
Sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation aux deux sociétés de passer à un enregistrement sur une base consolidée. En conséquence, l'autorisation est refusée.
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. Le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée n'affecte pas les formules d'attribution et de répartition pour chaque société.
Le contribuable et sa filiale sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal clos le 31, 1989, et pour les exercices fiscaux suivants si la déclaration combinée inclut toutes les sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu de Virginia et si elles utilisent le même exercice fiscal.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal