Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs ; prescription
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
11-22-1991
22 novembre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation des aéronefs
Dear*****************
Nous répondons à votre lettre de mars 20, 1991, dans laquelle vous demandez une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginie imposée à votre client, ************* (le contribuable).
FAITS
Le contribuable a acheté un aéronef dans l'État de Caroline du Nord le 1er octobre 16, 1985 et l'a transféré en Virginie peu de temps après la date d'achat. En septembre 26, 1990, le contribuable a déposé une demande auprès du département de l'aviation de Virginie afin d'obtenir une licence pour l'aéronef dans l'État de Virginie. Le décembre 17, 1990, le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation d'aéronefs, une pénalité et des intérêts sur le prix d'achat de l'aéronef.
Le contribuable conteste l'évaluation en soutenant que l'impôt a été établi en dehors du délai de prescription en vertu de la loi Va. Code §58.1-104.
DÉTERMINATION
La réglementation de Virginie (VR) 630-11-1502 (copie jointe) traite de la perception de la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs en Virginie et stipule ce qui suit :
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- Pour les aéronefs qui ne sont pas vendus en Virginie mais qui doivent faire l'objet d'une licence pour être utilisés en Virginie, le montant de la taxe est de deux pour cent du prix de vente de l'aéronef, quel que soit le lieu de vente ; toutefois, si l'aéronef n'est pas vendu en Virginie et qu'il doit faire l'objet d'une licence en Virginie pour la première fois six mois ou plus après son acquisition, la taxe s'élève à deux pour cent de la valeur marchande actuelle.
Sur la base de ce qui précède, tout aéronef non vendu dans le Commonwealth, mais devant faire l'objet d'une licence pour être utilisé dans le Commonwealth, est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs ( 2% ). Cela nous amène à la question de savoir quand l'aéronef devait faire l'objet d'une licence. VR 630-11-1502 poursuit en ces termes :
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- Le terme "devant être titulaire d'une licence", tel qu'il est utilisé dans la présente section, se réfère aux dispositions en matière de licence du chapitre 1 du titre 5.1 de la loi sur la santé publique. Code de Virginie § 5.1-5 exige que avant l'exploitation d'un aéronef, le propriétaire doit obtenir auprès de la Département de l'aviation, une licence d'aéronef pour ce l'avion. (souligné par l'auteur)
- Le terme "devant être titulaire d'une licence", tel qu'il est utilisé dans la présente section, se réfère aux dispositions en matière de licence du chapitre 1 du titre 5.1 de la loi sur la santé publique. Code de Virginie § 5.1-5 exige que avant l'exploitation d'un aéronef, le propriétaire doit obtenir auprès de la Département de l'aviation, une licence d'aéronef pour ce l'avion. (souligné par l'auteur)
Sur la base de ce qui précède, il est clair que la taxe était due et exigible peu après le mois d'octobre 16, 1985. Cependant, vous soutenez que le département n'avait pas le droit d'établir la taxe en vertu des dispositions de la loi Va. Code §58.1-104. En partie, Va. Code §58.1-104 fournit :
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- Toute taxe imposée par le présent sous-titre doit être établie dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces taxes deviennent exigibles et payables. En cas de déclaration fausse ou frauduleuse... ou l'absence de dépôt d'une déclaration obligatoireles impôts peuvent être établis ... à tout moment dans les six ans qui suivent la date à laquelle ces impôts sont devenus exigibles et payables. (souligné par l'auteur).
- Toute taxe imposée par le présent sous-titre doit être établie dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces taxes deviennent exigibles et payables. En cas de déclaration fausse ou frauduleuse... ou l'absence de dépôt d'une déclaration obligatoireles impôts peuvent être établis ... à tout moment dans les six ans qui suivent la date à laquelle ces impôts sont devenus exigibles et payables. (souligné par l'auteur).
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- Prescrire les formes de livres, de tableaux et de fiches à utiliser pour l'évaluation et le recouvrement des impôts d'État, demander et prescrire les formes de rapports statistiques, d'avis et d'autres documents qu'il peut juger nécessaires à la bonne administration de la loi, et prescrire et mettre en place des systèmes uniformes à utiliser par les fonctionnaires chargés de l'évaluation.
Le formulaire AST-3 (ci-joint) de déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginie a été prescrit par le ministère pour le paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en vertu de VR 630-11-1502 et de Va. Code §58.1-1506(A).
L'absence de dépôt du formulaire AST-3 avant l'exploitation de l'aéronef en Virginie a porté à six ans le délai de prescription de l'évaluation. La cotisation datée de décembre 17, 1990 est prescrite depuis six ans et constitue donc une cotisation valable. En conséquence, l'impôt, les pénalités et les intérêts sont dus et exigibles dans leur intégralité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
TPD/5074K
Décisions du commissaire fiscal