Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de vente ; retours consolidés
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
11-19-1991
19 novembre 1991
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de février 7, 1991, dans laquelle vous demandez des conseils concernant le calcul du facteur de répartition pour un groupe consolidé (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un groupe affilié qui dépose des déclarations d'impôt sur le revenu consolidées en Virginie et au niveau fédéral. En raison d'un changement de circonstances, 100% de la masse salariale et des biens d'une filiale seront imputables à la Virginie dans 1991, alors que la filiale continue à réaliser des ventes à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Bien que vous ne le disiez pas, je supposerai, aux fins de la présente décision, que les ventes de la filiale dans d'autres États seraient exonérées d'impôt en vertu de la loi P.L. 86-272. Par conséquent, si la filiale devait déposer une déclaration séparée en Virginie, elle n'aurait pas le droit d'attribuer et de répartir les revenus en vertu de la loi Va. Code §§58.1-405 et 58.1-406.
Vous demandez conseil pour savoir si seules les ventes à destination de la Virginie seront incluses dans le numérateur du facteur des ventes consolidées du contribuable, tel que déterminé en vertu de la Va. Code §58.1-414.
ARRÊT
Chaque membre d'un groupe de sociétés doit lui-même être assujetti à l'impôt en Virginie pour pouvoir être inclus dans une déclaration consolidée en Virginie. Voir Va. Code §58.1-302, "Affiliated". Toutefois, une fois que le dépôt consolidé est choisi, le groupe dans son ensemble détermine s'il peut attribuer et répartir les revenus. Par conséquent, si l'un des membres est assujetti à l'impôt dans un autre État, le revenu imposable de l'ensemble du groupe est attribué et réparti. En ce qui concerne le facteur des ventes consolidées, toutes les ventes réalisées par un membre dans d'autres États seraient exclues du numérateur, que le membre soit ou non effectivement assujetti à l'impôt dans un autre État ou que ses biens et sa masse salariale soient ou non situés dans un autre État.
Le numérateur du facteur des ventes consolidées n'inclurait pas les ventes dans d'autres États réalisées par la filiale en question. Selon les faits supposés dans ce cas, la filiale elle-même n'aurait pas le droit d'attribuer et de répartir ses revenus sur la base d'une déclaration séparée. Cela illustre la différence entre la déclaration consolidée et la déclaration séparée en ce qui concerne les obligations fiscales en Virginie, et c'est l'une des raisons pour lesquelles l'autorisation de passer à la méthode de déclaration consolidée ou d'en sortir est rarement accordée.
Bien que les ventes de biens meubles corporels à destination de la Virginie soient incluses dans le numérateur, les ventes de biens incorporels et de services ne sont incluses dans le numérateur que si une plus grande partie de l'activité productrice de revenus se déroule en Virginie que dans n'importe quel autre État. Si tous les biens et les salaires d'une filiale se trouvent en Virginie, il est très probable que la majeure partie de ses activités productrices de revenus se dérouleront en Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
[TPD/496l~G]
Décisions du commissaire fiscal