Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publications ; Magazine publicitaire Homes for Sale
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-11-1991
11 mars 1991
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 11, 1989 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais d'impression d'un magazine que vous publiez.
FAITS
********** (le "Taxpayer") publie un magazine "shopper" contenant des annonces de maisons à vendre. Le magazine est publié toutes les quatre semaines et est distribué gratuitement au public. Le magazine est composé, conçu et imprimé dans un autre État, puis expédié en Virginie pour y être distribué. Le contribuable verse à son franchiseur une redevance importante par page imprimée, des frais d'expédition et d'autres frais divers. Le contribuable demande une décision sur ce qui est exactement imposable en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie.ARRÊT
Va. Code § 58.1-608(3)(b)(v) prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :
-
- l'équipement, l'impression ou les fournitures utilisés directement pour produire une publication décrite dans la sous-section 6 c, qu'elle soit finalement vendue au détail ou destinée à être revendue ou distribuée gratuitement.
- l'équipement, l'impression ou les fournitures utilisés directement pour produire une publication décrite dans la sous-section 6 c, qu'elle soit finalement vendue au détail ou destinée à être revendue ou distribuée gratuitement.
-
- [Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
- [Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
Pour déterminer si les magazines publicitaires répondent aux exigences légales et réglementaires d'une publication exemptée, il faut examiner l'historique législatif de l'exemption. La référence statutaire expresse aux suppléments publicitaires dans l'article du code susmentionné indique que l'Assemblée générale a voulu que la publicité soit exclue du champ d'application de l'exemption accordée aux publications régulières et périodiques. En outre, une compilation d'annonces publicitaires promouvant la vente de biens ou de services particuliers ne serait pas considérée comme une publication fournissant des informations d'intérêt général au public au sens du règlement. L'exemption est donc limitée aux publications fournissant uniquement des nouvelles et des informations générales et ne s'étend pas à celles qui ne fournissent que de la publicité.
En conséquence, sur la base de ce qui précède et de la règle d'interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie par les tribunaux, les magazines de magasinage du contribuable ne peuvent pas bénéficier de l'exonération des publications. Tribunaux de Californie (Empire du bois rouge Publishing Co. v. Conseil d'égalisation de l'État, 207 Cal. App. 3d 1334, 255 Cal Rptr. 514 (1989)) et le Maryland ([Mérr~íkéñ~] Publications, Inc. c. Comptroller, Slip. op. No. 393 (Md. Tax Ct. Nov. 3, 1989)) ont récemment confirmé l'exclusion des publications publicitaires des lois accordant l'exonération de la taxe sur les ventes aux journaux et aux magazines. Le tribunal californien a noté que le service postal américain utilise depuis longtemps la présence de publicité pour distinguer et classer les périodiques bénéficiant des privilèges d'envoi en deuxième classe et a cité la distinction reconnue par la justice entre le discours commercial et les autres formes de communication (Va. Pharmacy Bd. c. Va. Conseil des consommateurs[, 425 Ú.S. 748 (1976)).]
En outre, les magazines ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption du catalogue "" prévue par la loi Va. Code § 58.1-608(6)(d) puisque cette exemption est limitée aux catalogues qui sont stockés pendant douze mois ou moins en Virginie et qui sont envoyés par la poste ou distribués à l'extérieur de Virginia.
Le contribuable est donc soumis à la taxe d'utilisation en vertu de la loi Va. Code § 58.1-604 sur ses achats d'impression auprès du franchiseur. Les redevances payées par le contribuable, ne serait-ce que pour le droit intangible d'utiliser le nom du franchiseur, ne sont pas soumises à l'impôt. Toutefois, si ces redevances sont basées sur le nombre de pages imprimées, elles sont soumises à la taxe puisque des biens meubles corporels sont reçus dans le cadre de ces redevances. La taxe ne s'applique pas aux frais de livraison ou de transport s'ils sont mentionnés séparément sur la facture. En revanche, les frais de manutention sont soumis à la taxe. En l'absence d'une liste précise des "autres frais divers" mentionnés dans la lettre du contribuable, il n'est pas possible de déterminer s'ils sont imposables. Toutefois, si le franchiseur facture au contribuable un montant forfaitaire, le montant total de la redevance est soumis à la taxe.
Veuillez noter que si la taxe sur les ventes est payée sur les achats de biens meubles corporels dans un autre État, le ministère accordera un crédit sur la taxe d'utilisation imposée par la Virginia sur les utilisations dans cet État pour le montant de la taxe payée dans l'État d'achat. ( Voir VR 630-10-90, copie jointe)
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal