Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Hébergement ; fonds non gouvernementaux
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-11-1991
11 mars 1991
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 23, 1991 (590/004) dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats d'hébergement effectués par le *********** (le Centre "" ), qui fait partie du ************* (le Département "" ), pour les participants à sa conférence.
FAITS
Le Centre est une agence active du gouvernement fédéral qui fournit une orientation académique et clinique au département et qui coordonne et accueille des groupes de travail et des conférences importants. Le financement de son programme d'aumônerie est assuré par le ministère, mais le Centre est complété, pour les activités de conférence, par un fonds discrétionnaire alimenté par les recettes des programmes d'aumônerie des centres médicaux du ministère ( 172 ) dans l'ensemble des États-Unis.
Le Centre a récemment organisé une conférence sur **************. Le motel qui hébergeait les participants à la conférence a inclus la taxe sur les ventes dans les frais d'hébergement. Vous affirmez que le Centre n'aurait pas dû payer la taxe sur les ventes parce que l'hébergement a été payé avec des fonds publics, par le biais d'un chèque tiré sur son fonds ********************. Vous soulignez que les fonds sont conservés sur un compte séparé en raison de la nature Église/État de ces fonds.
Vous demandez une décision sur la question de savoir si le motel a eu raison de facturer la taxe de vente sur le logement.
ARRÊT
Le règlement de Virginia (VR) 630-10-45 décrit en détail comment la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginia s'applique aux ventes au gouvernement fédéral et plus particulièrement à la location de chambres d'hôtel par le gouvernement fédéral et les employés fédéraux. Ce règlement prévoit que la taxe ne s'applique pas aux ventes aux États-Unis si les achats sont effectués conformément aux bons de commande officiels requis à payer sur des fonds publics. Toutefois, la taxe s'applique lorsque ces ventes sont effectuées sans les bons de commande requis et qu'elles ne sont pas payées sur des fonds publics.
En ce qui concerne les achats effectués par les fonctionnaires, le règlement précise :
-
- [Les achats effectués par les fonctionnaires pour leur propre consommation ou utilisation sont imposables. Par exemple, si un employé fédéral voyage pour le compte du gouvernement et que le paiement des repas et de l'hébergement est effectué directement par le gouvernement fédéral en vertu d'un bon de commande (par exemple, par facturation directe au gouvernement ou par l'utilisation d'une carte de crédit du gouvernement), aucune taxe ne s'appliquera. Toutefois, si l'employé paie les repas et le logement avec des fonds personnels et sera remboursé par le gouvernement ou utilise une avance de voyage, aucune exemption n'est disponible, même si l'employé voyage en vertu d'ordres officiels du gouvernement.
- [Les achats effectués par les fonctionnaires pour leur propre consommation ou utilisation sont imposables. Par exemple, si un employé fédéral voyage pour le compte du gouvernement et que le paiement des repas et de l'hébergement est effectué directement par le gouvernement fédéral en vertu d'un bon de commande (par exemple, par facturation directe au gouvernement ou par l'utilisation d'une carte de crédit du gouvernement), aucune taxe ne s'appliquera. Toutefois, si l'employé paie les repas et le logement avec des fonds personnels et sera remboursé par le gouvernement ou utilise une avance de voyage, aucune exemption n'est disponible, même si l'employé voyage en vertu d'ordres officiels du gouvernement.
En appliquant les faits de cette affaire au règlement cité ci-dessus, j'estime que le Centre ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en ce qui concerne ses achats d'hébergement pour les participants à ses conférences. Le paiement de l'hébergement est effectué à partir de son ***********Fund qui est composé de fonds non gouvernementaux donnés à l'école, et non de fonds gouvernementaux ou publics comme requis ci-dessus.
Je regrette de ne pouvoir vous donner une réponse plus favorable. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal