Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration combinée ; Revenu non commercial
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
09-30-1991
30 septembre 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher****************
La présente répond à votre lettre de juillet 7, 1989, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour *************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est une société non étatique. Elle a déposé une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia pour les années considérées. La déclaration a été contrôlée et de nombreux ajustements ont été effectués, ce qui a donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire. Vous vous opposez à trois ajustements. Les questions que vous soulevez seront traitées séparément.
DÉTERMINATION
Revenu non commercial: Le contribuable a conclu un accord contractuel pour fusionner avec une autre société. La fusion proposée n'a pas abouti et le contribuable a reçu une somme forfaitaire de l'autre société en échange de l'abandon du droit contractuel de fusionner. Le contribuable a attribué le revenu à l'État de son domicile commercial, estimant que la vente des droits découlant du contrat de fusion n'était pas soumise à la répartition parce qu'elle n'avait pas eu lieu dans le cours normal des activités du contribuable et qu'elle avait été classée comme un gain extraordinaire "" par l'auditeur indépendant du contribuable. L'auditeur a inclus le revenu dans le revenu à répartir et a établi un impôt supplémentaire
La loi de Virginia n'exige ni n'autorise la soustraction ou l'attribution du revenu "non commercial"; tous les revenus (autres que les dividendes) sont attribuables. Voir P.D. 84-210 (10/31/84) ; P.D. 87-104 (3/27/87) ; et P.D. 87-224 (10/14/87) (copies jointes). Par conséquent, l'auditeur a correctement appliqué la loi et la politique de la Virginia en procédant à cet ajustement.
Votre lettre a également été traitée comme une demande d'utilisation d'une méthode alternative de répartition et d'attribution qui réduirait son impôt, conformément à la loi Va. Code §58.1-421. Toutefois, j'estime que vous n'avez pas démontré par des preuves claires et convaincantes que la méthode légale est inconstitutionnelle ou inéquitable dans son application à sa situation. Voir la réglementation de Virginie (VR) 630-3-421 et P.D. 86-184 (9/18/86) (copies jointes).
Facteur salarial: L'auditeur a procédé à un ajustement du facteur salarial 1986 du contribuable. Vous prétendez que le calcul de l'auditeur inclut la masse salariale imputable à un exercice fiscal antérieur.
Un examen de la déclaration du contribuable et des informations fournies avec votre lettre indique qu'une partie de la masse salariale 1984 peut avoir été incluse dans le facteur de masse salariale 1986. Je renverrai cette question à l'auditeur pour qu'il examine le facteur "salaires".
Nexus: L'auditeur a supprimé l'une des sociétés affiliées de la déclaration combinée 1985. Vous affirmez que la société affiliée avait un lien avec la Virginie et que, par conséquent, elle a été correctement incluse dans la déclaration. Vous fondez votre affirmation sur le fait que l'affilié avait son siège social et versait des salaires à des cadres situés en Virginie.
En vertu du paragraphe 2.b. de la définition de "Income and deductions from Virginia sources" in VR 630-3-302, les facteurs de répartition applicables déterminent quelles activités sont les plus pertinentes aux fins du nexus. La formule de répartition applicable à la société affiliée est la formule de répartition à trois facteurs, à savoir les biens, la masse salariale et les ventes. Les informations fournies avec votre lettre indiquent qu'une partie de la masse salariale de la société affiliée était imputable à des dirigeants situés en Virginie. Cela a créé un facteur salarial positif pour la Virginia et est suffisant pour établir un lien. Par conséquent, la société affiliée doit être incluse dans la déclaration combinée de Virginie.
En conséquence, le rapport d'audit sera révisé afin d'inclure la société affiliée dans la déclaration combinée de Virginia 1985. Le facteur salarial pour 1986 sera revu et ajusté en conséquence. Pour le reste, l'évaluation est correcte. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal