Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Défaut de versement de la taxe d'utilisation sur divers achats médicaux.
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Exemptions
Date d'émission
09-06-1991
6 septembre 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous accusons réception de votre lettre de mars 6, 1991 dans laquelle vous soumettez des demandes de remboursement de la taxe sur les ventes et de la taxe d'utilisation payées par vos clients, ********** ("Contribuable A") et"Contribuable B") pour les périodes d'audit d'octobre 1987 à septembre 1990 et de juillet 1989 à septembre 1990, respectivement. Compte tenu des circonstances, j'estime qu'il est plus approprié de traiter cette affaire comme une demande de correction en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821.
FAITS
Le contribuable A, un cabinet médical orthopédique composé de plusieurs médecins employés par la société, et le contribuable B, un centre de chirurgie orthopédique, ont récemment fait l'objet d'un contrôle qui a révélé qu'ils n'avaient pas acquitté la taxe d'utilisation sur divers achats.
DÉTERMINATION
J'aborderai ci-dessous les questions soulevées dans votre lettre de manière individuelle :
Abonnements à divers périodiques médicaux: Va. Code §58.1-608(A)(6)(c) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- [Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
Pour bénéficier de cette exemption, le règlement de Virginie (VR) 630-10-73 prévoit qu'une publication doit être diffusée quotidiennement ou à des intervalles moyens ne dépassant pas trois mois et doit être une compilation d'informations accessibles au grand public. Les documents de référence généraux et leurs mises à jour périodiques ne sont toutefois pas considérés comme des publications exonérées.
Lors du contrôle du contribuable A, les abonnements du contribuable à diverses publications médicales ont été jugés imposables. Cependant, un examen des échantillons de périodiques fournis, Le médecin et Médecine du sport et Le journal de la médecine musculo-squelettiqueLe montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 1,5 million d'euros, ce qui révèle que ces personnes bénéficient d'une exonération de la taxe. Les autres publications jugées taxables dans le cadre de l'audit peuvent ou non bénéficier de l'exonération des publications et devront être examinées individuellement afin de prendre une décision. Un auditeur vous contactera donc à ce sujet. L'évaluation du contribuable A sera révisée sur la base des conclusions du vérificateur.
la copie de radiographies par un autre groupe de médecins: Le contribuable A n'ayant pas les moyens de faire des copies de radiographies, il s'est arrangé avec une deuxième société pour faire des copies de ses radiographies, qui sont ensuite remises aux clients du contribuable lorsqu'ils demandent un deuxième avis. Les frais de copie des radiographies ont été jugés imposables lors de l'audit. Vous affirmez que, puisque la deuxième société n'a pas pour activité de copier des radiographies, la transaction ne doit pas être soumise à l'impôt.
"Le site" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602 comme "toute activité exercée par une personne, ou qu'elle fait exercer par elle, dans le but d'obtenir un gain, un bénéfice ou un avantage, directement ou indirectement." Bien que la seconde société ne soit pas impliquée dans la copie de routine de radiographies, je dois conclure que la société est engagée dans une activité ayant pour objet un gain, un bénéfice ou un avantage indirect à la fois pour le contribuable et pour la seconde société. Ainsi, sur la base de cette définition, la deuxième société a pour activité la copie de radiographies, une activité soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. En conséquence, les frais de copie des radiographies ont été maintenus imposables à juste titre dans le cadre de l'audit
L'achat en gros de vis utilisées en chirurgie orthopédique: En l'espèce, le contribuable B achète en gros des vis destinées à la chirurgie orthopédique. Vous affirmez que si les vis peuvent être reliées à des personnes spécifiques, les formalités administratives nécessaires à cet effet seraient onéreuses. Vous soutenez également que les vis elles-mêmes ne peuvent être utilisées qu'avec les implants, qui peuvent être tracés et identifiés, et qu'elles ne doivent donc pas être soumises à la taxe.
Va. Code §58.1-608(A)(7)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les prothèses lorsqu'elles sont achetées par ou au nom de une personne utilisant ces articles. En ce qui concerne spécifiquement le cas présent, VR 630-10-65, le règlement interprétant l'exemption, stipule : "[Les articles retirés d'un inventaire d'articles achetés en vrac ne sont pas réputés être achetés pour le compte d'un particulier." Les vis ont donc été correctement évaluées lors de l'audit.
Achats de drogues contrôlées: Le service acceptera de retirer de l'évaluation la taxe sur ces achats. Veuillez noter, cependant, que la résolution complète de cette question dépend de l'action législative de l'Assemblée générale 1992.
Les cotisations seront révisées conformément à la décision prise dans la présente lettre et les remboursements seront effectués aux contribuables dès que possible.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal