Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés nationales et étrangères ; aéronefs basés en Virginie ; Nexus fiscal
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
01-11-1991
11 janvier 1991
Re : §58.1-1821 Application ; vente d'aéronefs & Utilisation
Cher********
Nous répondons ainsi à votre récente correspondance concernant les taxes sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs dont votre client est redevable.
FAITS
Une entreprise du Delaware *************** (le contribuable) a acquis un aéronef en août 1987. Le contribuable s'est arrangé pour qu'une entreprise de Virginia fournisse un pilote en cas de besoin. Un hangar dans un aéroport de Virginia a été loué pour l'avion le novembre 14, 1987, mais il semble que l'avion n'ait été basé à l'aéroport de Virginia que dans le courant de l'année 1988.
En réponse à une demande du département de l'aviation de Virginie, le contribuable a déposé une demande de licence. À l'époque, la présence de l'avion a été portée à l'attention du département des impôts, ce qui a donné lieu à l'établissement d'une taxe sur l'utilisation des aéronefs. Lorsqu'il a appris qu'il était redevable de la taxe sur les aéronefs, le contribuable a renoncé à sa licence de Virginie, affirmant qu'il allait retirer l'avion de la Virginie.
TAXE SUR LES AÉRONEFS
La taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs consiste en une taxe sur les ventes d'aéronefs vendus en Virginie et en une taxe complémentaire sur l'utilisation des aéronefs introduits en Virginie après avoir été achetés ailleurs. La taxe sur l'utilisation des aéronefs est due dès qu'un avion "est nécessaire être titulaire d'une licence délivrée par le ministère de l'aviation en vertu du §5.1-5." (§58.1-1502, italiques ajoutés) Notez que l'imposition d'une taxe dépend de l'exigence d'une licence, et non de la délivrance d'une licence. En vertu du §5.1-5, une licence de Virginia est requise pour tout "non-résident propriétaire d'un aéronef civil basé dans le Commonwealth pendant plus de soixante jours au cours d'une période de douze mois." La taxe doit être payée avant la demande de licence (§58.1-1506), mais dans la pratique, elle est souvent évaluée peu de temps après la demande de licence, en raison des programmes de conformité du ministère. une fois que l'avion a été basé en Virginie pendant 60 jours, la taxe est due, qu'une licence ait été délivrée ou non. La taxe ne peut être évitée en refusant d'obtenir la licence requise, ni en retirant l'avion de Virginie après qu'il y a été basé pendant 60 jours ou plus.
L'évaluation est basée sur les meilleures informations que nous avons pu obtenir quant à la date à laquelle l'avion a été basé pour la première fois en Virginie. La date utilisée pour l'évaluation est environ 10 mois après la location de l'espace de hangar pour l'aéronef et 13 mois après l'acquisition de l'aéronef. Cela semble très raisonnable dans les circonstances actuelles.
Bien que le contribuable soit manifestement redevable de la taxe sur l'utilisation d'aéronefs en Virginia, le montant évalué est incorrect. La taxe est limitée à 2% du coût, plus les pénalités et les intérêts. Au moment de l'évaluation, notre personnel ne disposait pas du coût d'acquisition, c'est donc la valeur actuelle du marché qui a été utilisée. Sur la base de la copie du bon de commande que vous avez fournie, il apparaît que l'avion s'est considérablement apprécié. Par conséquent, l'évaluation sera révisée comme indiqué sur la feuille ci-jointe afin de refléter le coût d'acquisition. Votre client recevra sous peu une évaluation révisée reflétant l'impôt, la pénalité et les intérêts courus corrects, qu'il devra payer dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
IMPÔT SUR LE REVENU DES SOCIÉTÉS
Les faits de cette affaire posent une question supplémentaire. La réglementation relative à l'impôt sur le revenu des sociétés lie le lien avec l'impôt sur le revenu à la présence de biens, de salaires et de ventes en Virginie suffisants pour rendre positifs un ou plusieurs facteurs de répartition en Virginie (VR 630-3-402, "Income and deductions from Virginia sources," copy enclosed). Parce que l'avion appartient au contribuable, qu'il est utilisé dans le cadre de ses activités et qu'il est présent en Virginie, le contribuable est soumis à un impôt proportionnel sur le revenu en Virginie, même s'il n'a pas d'autres contacts avec la Virginie et qu'aucune de ses activités "" ne serait considérée comme provenant de sources de la Virginie selon les principes comptables généralement acceptés.
En conséquence, le contribuable est assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie pour les années 1988, 1989 et 1990 et doit préparer et déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour ces années. Si l'avion était basé en Virginie le ou avant le décembre 31, 1987, l'impôt sur le revenu serait également dû pour 1987. Vous trouverez ci-joint les formulaires 500, 500A et les instructions pour faciliter la tâche de votre client.
J'espère que cela répond aux questions que vous avez posées sur l'obligation fiscale de votre client en Virginia en raison de l'aéronef basé en Virginia. Si vous avez des questions supplémentaires, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal