Décisions du commissaire fiscal

Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation


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Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie dans diverses situations hypothétiques impliquant la vente et/ou l'achat de brochures publicitaires, de circulaires, de suppléments et d'encarts.

Je répondrai à la demande de décision sur les différentes hypothèses ci-dessous en me basant sur la Va pertinente. Articles du code et règlements.
En général

Le règlement de Virginia (VR) 630-10-3 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de planification, de création ou de placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision ou d'autres médias, indépendamment de la manière dont ces frais sont calculés par l'entreprise de publicité et du fait que cette entreprise place effectivement ou non la publicité dans les médias. En outre, le règlement stipule que les entreprises de publicité engagées dans les services professionnels sont les suivantes utilisateurs et consommateurs imposables de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans ces entreprises, et fournit des exemples de biens meubles corporels, y compris, mais sans s'y limiter, l'impression, y compris l'impression directe envois postauxListes de diffusion, listes de diffusion non personnalisées ou en stock, documents administratifs et documents promotionnels (copie ci-jointe).

Comme indiqué dans le P.D. 88-63 (4/6/88), copie ci-jointe, une entreprise de publicité est assujettie à la taxe sur Tout les imprimés achetés dans le cadre d'une campagne de publicité dans les médias, y compris les imprimés qui pourraient bénéficier d'une exonération en vertu d'une autre disposition légale, par exemple Va. Code §§ 58-608 (A) (6) (g) - encarts publicitaires dans les journaux et 58.1-608(A)(6)(d)- matériel imprimé destiné à être distribué en dehors de la Virginie.

Toutefois, les services de publipostage fournis indépendamment de l'impression des documents ne sont pas soumis à la taxe lorsqu'ils sont achetés par l'entreprise de publicité dans le cadre d'une campagne de publicité dans les médias.

Définitions

Aux fins de la présente décision, les définitions suivantes s'appliquent :

• • "Annonceur": le consommateur qui contracte avec l'agence de publicité pour des services professionnels liés à la publicité, tels que définis dans la réglementation de Virginia (VR) 630-10-3.

• • "Le vendeur" est la personne ou le groupe de personnes qui fournit de la publicité telle que définie dans les RV 630-10-3.

Supplément publicitaire/encarts publicitaires

Matériel publicitaire imprimé envoyé par l'annonceur ou en son nom à un éditeur pour être inséré et distribué comme partie intégrante d'un journal.

a) Le vendeur passe un contrat avec un imprimeur pour l'impression du supplément/de la notice.

• • Conséquences fiscales

• L'imprimeur facture au vendeur les frais d'impression et inclut les taxes sur la facture adressée au vendeur. L'imprimeur perçoit et reverse la taxe.

• Le Vendeur ajoute le montant total des frais d'impression (frais d'impression réels et taxes) au montant total facturé à l'Annonceur. Aucune taxe n'est prélevée sur le montant total facturé à l'annonceur par le vendeur.

b) L'imprimeur envoie le supplément/encart imprimé directement à l'éditeur du journal pour qu'il l'insère dans la publication exonérée.

• • Conséquences fiscales

• L'imprimeur facture au vendeur les frais d'impression et inclut les taxes sur la facture adressée au vendeur. L'imprimeur perçoit et reverse la taxe.

• L'éditeur d'un journal facture à Seller un espace publicitaire. Aucune taxe n'est ajoutée conformément à la RV 630-10-3.
• Le vendeur ajoute les frais d'espace publicitaire de l'éditeur au montant total facturé à l'annonceur. Aucune taxe n'est prélevée sur le montant total facturé à l'annonceur par le vendeur.

• • c) L'imprimeur envoie les suppléments/encarts imprimés à l'entreprise de publipostage afin qu'ils soient envoyés en masse à divers journaux pour être insérés dans les publications exonérées.

• • Conséquences fiscales

• L'imprimeur facture au vendeur les frais d'impression et inclut les taxes sur la facture adressée au vendeur. L'imprimeur perçoit et reverse la taxe.

• Factures de la maison de poste Le vendeur ne paie que les frais d'envoi. Aucune taxe n'est incluse dans la facture du vendeur.

• Le Vendeur ajoute le montant total des frais d'impression (frais d'impression réels et taxes) au montant total facturé à l'Annonceur. Aucune taxe n'est prélevée sur le montant total facturé à l'annonceur.

Acheteur de publicité

Matériel publicitaire imprimé mis à disposition dès que l'on pénètre dans l'établissement de l'annonceur.

• • a) Le vendeur passe un contrat avec un imprimeur pour l'impression du prospectus publicitaire.

• • Conséquences fiscales

• L'imprimeur facture au vendeur les frais d'impression et inclut les taxes sur la facture adressée au vendeur. L'imprimeur perçoit et reverse la taxe.

• Le Vendeur ajoute le montant total des frais d'impression (frais d'impression réels et taxes) au montant total facturé à l'Annonceur. Aucune taxe n'est prélevée sur le montant total facturé à l'annonceur par le vendeur.

b) L'imprimeur envoie le prospectus publicitaire directement à une agence de publicité en vue d'un publipostage à l'attention de l'annonceur, qui sera mis à disposition sur le(s) site(s) de l'annonceur.

• • Conséquences fiscales

• Factures de la maison de poste Le vendeur ne paie que les frais d'envoi. Aucune taxe n'est incluse dans la facture adressée au vendeur.

• Le vendeur ajoute les frais de publipostage dans le calcul des frais facturés à l'annonceur. Aucune taxe n'est prélevée sur le montant total facturé à l'annonceur par le vendeur.

Circulaires publicitaires

Documents imprimés envoyés directement par l'annonceur ou en son nom à des clients potentiels.

a) Le vendeur passe un contrat avec un imprimeur pour l'impression de la circulaire publicitaire.

Conséquences fiscales

• L'imprimeur facture au vendeur les frais d'impression et inclut la taxe sur la facture.

• Le vendeur ajoute le montant total des frais d'impression dans le calcul du montant total facturé à l'annonceur. Aucune taxe n'est prélevée sur le montant total facturé à l'annonceur par le vendeur.

b) L'imprimeur envoie la circulaire publicitaire directement à une société de publipostage pour qu'elle l'envoie directement à des clients potentiels.

• • Conséquences fiscales

• Factures de la maison de poste Le vendeur ne paie que les frais d'envoi. Aucune taxe n'est incluse dans la facture adressée au vendeur.

• Le Vendeur ajoute les frais d'envoi au calcul du prix total facturé à l'Annonceur. Aucune taxe n'est prélevée sur le montant total facturé à l'annonceur par le vendeur.

Vous trouverez ci-joint quelques décisions pertinentes du ministère en matière de publicité et de matériel imprimé.

Veuillez noter que la position du Département des impôts sur les hypothèses ci-dessus est basée sur les lois et règlements en vigueur à cette date.

Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter la division de la politique fiscale

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

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