Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur de gazoducs et d'égouts ; Achats pour le compte de l'État
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-17-1991
Juillet 17, 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 17, 1990 et à votre correspondance ultérieure demandant la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ************** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur de gazoducs et d'égouts. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour la période allant de janvier 1987 à décembre 1989 et a été tenu de payer la taxe sur les achats non taxés effectués dans le cadre d'un contrat avec la ville de **********. Le contribuable a payé l'intégralité de la taxe.
Le contribuable s'est vu délivrer par la ville de *********** un certificat d'exonération fiscale, le formulaire ST-12, qu'il a utilisé à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginia pour effectuer des achats exonérés de la taxe. Le contribuable demande la correction de l'évaluation car, au moment où il a effectué les achats, il croyait de bonne foi qu'il pouvait bénéficier de l'exonération fiscale.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-608(10(e) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by the Commonwealth, any political subdivision of the Commonwealth, or United States." Toutefois, la loi Va. Code §58.1-610(A) considère les entrepreneurs immobiliers comme les utilisateurs imposables de tous les biens meubles corporels achetés dans le cadre de la construction, de la reconstruction, de l'installation, de la réparation ou d'autres services relatifs à des biens immobiliers.
Cette section du code est interprétée dans le règlement de Virginia (VR) 630-10-27(J), qui stipule en partie que la taxe s'applique aux achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés et consommés par des entrepreneurs dans le cadre de la construction de biens immobiliers. Il prévoit en outre que "[o]u seulement dans les cas où le crédit d'une entité gouvernementale est engagé directement et le contractant a été officiellement désigné comme agent d'achat pour cette entité gouvernementale, ces achats seront considérés comme exonérés de la taxe." (C'est nous qui soulignons). En tant que tel, le règlement est cohérent avec États-Unis v. Forst142 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 881 (4th Cir. 1978), qui a confirmé l'application de la taxe de Virginia aux achats effectués par un contractant du gouvernement.
En conséquence, bien que je sois sensible à la situation du contribuable, la loi et les règlements cités ci-dessus sont clairs en ce qui concerne l'assujettissement du contribuable à l'impôt en l'espèce. Néanmoins, sur la base des circonstances présentées, j'estime qu'il y a lieu de renoncer à toutes les pénalités imposées en l'espèce. À ce titre, le contribuable recevra sous pli séparé un remboursement des pénalités payées pour un montant de
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal