Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Magazine de publicité pour les maisons à vendre
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-04-1991
4 juin 1991
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
La présente répond à votre lettre de mai 21, 1990 demandant la correction d'une cotisation de vente et d'utilisation pour votre client, **************** (le contribuable "" ), pour la période de septembre 1, 1987 à novembre 30, 1988, et à votre lettre de suivi de février 4, 1991.
FAITS
Le contribuable publie un magazine contenant des annonces de maisons à vendre. Le magazine est publié 11 fois par an et est distribué gratuitement au public. Le contribuable se charge de la mise en page et de la conception du magazine et l'envoie à son franchiseur dans un autre État pour qu'il l'imprime. Le magazine terminé est ensuite expédié en Virginia, où il n'est conservé que le temps d'être reconditionné, avant d'être acheminé vers un autre État pour y être distribué.
Vous soulignez que l'assiette de l'impôt n'a pas été précisée dans l'avis d'imposition et que les seuls achats du contribuable sur lesquels l'imposition pourrait être fondée sont : les achats d'impression pour la publication du magazine, les frais de transport et les redevances payées au franchiseur. Vous affirmez qu'aucune opération imposable n'a lieu en Virginia.
Vous affirmez que le magazine du contribuable peut être considéré comme une publication exonérée en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(6)(c) et donc aucune taxe n'aurait dû être imposée. Vous affirmez en outre que les redevances payées pour l'utilisation du nom du franchiseur ne devraient pas être imposables et que les frais de transport sont exonérés en vertu de la réglementation de Virginia (VR) 630-10-107. Vous proposez que, s'il est déterminé qu'une taxe est due, cette taxe soit basée sur le rapport entre la durée d'utilisation du magazine en Virginia et la durée de vie utile du magazine, comme le prévoit la loi Va. Code §58.1-604.
DÉTERMINATION
Une décision récente du commissaire fiscal, P.D. 91-29 (3/11/91), dont vous trouverez ci-joint une copie, traite de l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux magazines "shoppers" qui annoncent des maisons à vendre. Elle explique que ces magazines ne peuvent bénéficier de l'exemption de publication prévue par la loi Va. Code §608(6)(c).
L'évaluation peut toutefois être révisée si le contribuable peut fournir des documents indiquant que les redevances payées par le franchiseur ne concernent que le droit intangible d'utiliser le nom du franchiseur et qu'elles ont été mentionnées séparément sur la facture de vente. Comme le souligne la lettre de décision ci-jointe, les redevances payées par un contribuable, ne serait-ce que pour le droit intangible d'utiliser le nom du franchiseur, ne sont pas soumises à l'impôt si elles sont indiquées séparément. Toutefois, si ces redevances sont basées sur le nombre de pages imprimées, elles sont soumises à la taxe puisque des biens meubles corporels sont reçus dans le cadre de ces redevances.
L'évaluation peut être révisée si le contribuable peut fournir des documents montrant que les frais de transport ont été indiqués séparément sur les factures de vente. La lettre de ruling ci-jointe explique en outre que les frais de transport ou de livraison ne sont pas imposables s'ils sont mentionnés séparément sur la facture. En revanche, les frais de manutention sont soumis à la taxe. Si le franchiseur facture au contribuable un montant de forfaitaire pour ce qui précède, le charge totale est soumis à la taxe.
Va. Code §58.1-604 prévoit l'imposition d'une taxe "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth...." En l'espèce, les magazines sont expédiés directement de l'imprimeur au contribuable en Virginia. Même si certains magazines ne se trouvent en Virginia que pendant une courte période, la première utilisation de tous les biens a lieu en Virginia. Par conséquent, la proratisation n'est pas applicable et la taxe s'applique. À l'appui de cette affirmation, la Cour suprême de Virginia a déclaré dans l'affaire Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852En vertu de la loi sur les impôts, 263 S.E.2d 413 (1980), "si un fait générateur de l'impôt se produit en Virginie, la livraison ultérieure d'un bien en dehors de l'État n'immunise pas le fait générateur de l'impôt."
Toutefois, la loi Va. Code §58.1-608(6)(d) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour :
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- [Les catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, récipients et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition, et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces imprimés, lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth.
Pour bénéficier de cette exonération, les catalogues et autres imprimés similaires doivent être stockés pendant douze mois ou moins en Virginia. et être distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth. Vous affirmez que les magazines du contribuable "ne sont pas vendus, utilisés, consommés, distribués ou stockés en Virginia" et qu'ils ne restent dans l'État "que le temps d'être comptés, transférés d'un support à un autre, puis expédiés" dans un autre État où ils sont distribués gratuitement.
Si le contribuable est en mesure de fournir des documents indiquant que ses magazines sont destinés à être utilisés dans un autre État et qu'ils sont expédiés hors de l'État, je serai disposé à réviser l'évaluation. Les magazines qui restent en Virginia restent toutefois imposables.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune base pour la révision de l'évaluation à moins que le contribuable ne puisse fournir la documentation expliquée ci-dessus. Dès réception de ces informations, si c'est dans les 45 jours, je réviserai l'évaluation en conséquence.
Cette documentation doit être envoyée à la division des services du bureau du département, section des services techniques, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation, avec les intérêts courus jusqu'à la date de votre lettre initiale, est due et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal