Type d'impôt
Droits de succession
Description
Délai de prescription pour le remboursement
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
05-11-1990
Mai 11, 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; droits de succession
§58.1-1823 Remboursement en cas de dépôt d'une déclaration modifiée
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de février 12, 1990 dans laquelle vous demandez le remboursement des droits de succession.
Les faits
La déclaration d'impôt sur les successions de Virginia a été déposée et les impôts payés en février de l'année 1982. Un audit de la déclaration fédérale de l'impôt sur les successions par l'Internal Revenue Service a conduit à des ajustements de la succession imposable fédérale et une lettre de clôture a été émise en août 22, 1988. Une déclaration modifiée de l'impôt sur les successions de Virginia demandant un remboursement a été déposée en novembre 17, 1989. La déclaration modifiée est basée sur les changements apportés à la déclaration fédérale au cours de l'audit de l'IRS.
Le département a rejeté la demande de remboursement du contribuable, déclarant que la demande était prescrite. Le contribuable fait appel de cette décision.
Discussion
La période de dépôt d'une déclaration modifiée demandant un remboursement expire trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration initiale ou, si ce délai est plus long, 60 jours après la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé. Va. Code §58.1-1823. Ce délai de prescription s'applique à tous les impôts gérés par le département.
Dans ce cas, le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration d'impôt sur les successions était le février 6, 1982; trois ans après cette date, c'était le février 6, 1985. La lettre de clôture de l'impôt fédéral sur les successions indiquant la détermination finale de l'obligation fiscale fédérale a été émise en août 22, 1988; le délai de soixante jours pour déposer une déclaration modifiée sur la base de cette détermination a expiré en octobre 21, 1978.
La déclaration modifiée n'a été déposée qu'en novembre 17, 1989, bien après l'expiration du délai de prescription prescrit par la loi. La demande de remboursement doit donc être rejetée.
Bien que je comprenne les difficultés rencontrées dans l'administration de la succession, la loi impose clairement un délai pour le dépôt d'une déclaration modifiée demandant un remboursement. La loi ne m'accorde aucun pouvoir discrétionnaire pour déroger à cette exigence.
Par conséquent, je dois rejeter votre demande.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal