Décisions du commissaire fiscal

§ 1. Définitions.

Les termes suivants, lorsqu'ils sont utilisés dans le présent règlement, ont la signification suivante, à moins que le contexte n'indique clairement le contraire :

"Entreprise commerciale" désigne le lieu où une personne exerce une activité nécessitant l'enregistrement, la collecte, la retenue ou le paiement d'un impôt administré par le ministère des impôts.

["Dépá~rtmé~ñt"] désigne le département de la fiscalité.

"Impôts en souffrance" désigne tout montant d'impôt, de pénalité ou d'intérêt, établi par le ministère des impôts, qui n'est pas payé en totalité dans les 30 jours suivant la date d'établissement de l'impôt. Aucun impôt n'est considéré comme étant en souffrance pendant que le département des impôts examine une demande de correction déposée dans les délais en vertu du § 58.11821 de la loi sur les impôts. Code de la Virginie.

"Cadenas" désigne tout acte de contrainte physique qui rend l'emplacement d'une entreprise commerciale inaccessible à toute personne autre qu'une personne autorisée à pénétrer dans ces locaux par le commissaire fiscal.

"Commissaire à la fiscalité" désigne le directeur général du département de la fiscalité ou son délégué.

§ 2. Détermination du moment où le cadenassage est approprié.

A. Facteurs requis.

Avant d'ordonner le cadenassage d'une entreprise commerciale, le commissaire fiscal doit d'abord déterminer que cette action est la solution appropriée pour forcer le recouvrement des impôts en souffrance. Le commissaire fiscal doit constater que les conditions suivantes sont remplies :

1. Montant minimum de l'impayé fiscal. Le montant total des impôts en souffrance dus par l'entreprise ou le propriétaire de l'entreprise doit être supérieur à100. Le montant total des impôts en souffrance comprend le montant total des impôts en souffrance, des pénalités et des intérêts dus par l'entreprise commerciale ou le propriétaire de l'entreprise commerciale. attribuables aux opérations commerciales de l'entreprise à cadenasser.

2. Autres actions de recouvrement. Le cadenassage ne peut avoir lieu qu'après que le département des impôts a essayé d'autres méthodes de recouvrement des impôts en souffrance. Au minimum, les conditions suivantes doivent être remplies :

a) Une évaluation doit avoir été émise et envoyée ou délivrée conformément aux dispositions de l'article 58.1-1820 de la loi sur les impôts. Code de la Virginia : et

b) Une déclaration de privilège doit avoir été déposée conformément aux dispositions de la section A. de & 58.1-1805 de la Commission européenne. Code de Virginie.

B. Facteurs supplémentaires pouvant être pris en compte.

Outre les exigences de la sous-section A, les facteurs suivants peuvent être pris en compte par le commissaire fiscal pour déterminer si le cadenassage est approprié :

1. L'efficacité des actions de recouvrement antérieures, c'est-à-dire les demandes de paiement écrites, les contacts téléphoniques, les contacts personnels et les ordonnances judiciaires antérieures.

2. Les antécédents du contribuable en matière d'impayés chroniques et d'autres comportements tendant à entraver ou à retarder le recouvrement en temps voulu des impôts administrés par le département des impôts constituent un facteur permettant de déterminer si le cadenassage est approprié.

3. La question de savoir si le cadenassage est approprié pour compléter d'autres actions. par exemple, la révocation du certificat d'enregistrement d'un revendeur pour la perception de la taxe sur les ventes.

4. La probabilité que la poursuite de l'activité de l'entreprise commerciale augmente le montant de l'impôt sur les ventes ou de la retenue à la source, collecté auprès de tiers et détenu en fiducie pour le Commonwealth, qui n'a pas été versé au ministère des impôts.

5. La probabilité que le cadenassage de l'entreprise d'un contribuable défaillant ait des conséquences négatives sur les activités commerciales d'autres contribuables dont les entreprises peuvent partager le même emplacement physique que le contribuable défaillant.

§ 3. Avis d'intention de cadenasser une entreprise commerciale.

A. Avis.

Si, en vertu des dispositions du §2 du présent règlement, le Tax Commissioner décide que le cadenassage est une méthode appropriée pour recouvrer les impôts en souffrance, le contribuable doit en être informé. Le cadenassage ne peut avoir lieu que si les conditions suivantes sont remplies :

1. Une notification de l'intention du département de cadenasser est envoyée par courrier à la dernière adresse connue du contribuable ou remise en main propre au contribuable au moins 10 jours avant la date de cadenassage.

2. Cet avis doit indiquer les montants des impôts en souffrance, les périodes pour lesquelles ces impôts sont en souffrance, les types d'impôts en souffrance et la date à laquelle ces impôts ont été évalués pour la première fois par le département des impôts.

3. L'avis doit contenir une brève déclaration expliquant les mesures que le ministère des impôts a l'intention de prendre si les impôts en souffrance ne sont pas payés ou si un arrangement satisfaisant n'est pas conclu pour payer ces impôts, ainsi qu'une brève déclaration expliquant les recours administratifs dont dispose le contribuable.

4. L'avis doit informer le contribuable de la date, de l'heure et du lieu de l'audience administrative au cours de laquelle le contribuable peut faire valoir les raisons pour lesquelles l'entreprise commerciale ne devrait pas être cadenassée. La non-comparution à l'audition administrative est considérée comme une renonciation à l'audition.

5. L'avis informe le contribuable que l'allégation selon laquelle l'évaluation est erronée ne sera pas prise en compte lors de l'audience. Si le contribuable souhaite formuler une telle allégation, il doit le faire sous la forme d'une demande de correction d'une évaluation erronée conformément à l'article 58.1-1821 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie. La demande doit exposer de manière complète les motifs invoqués par le contribuable et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable. (Voir sous-section C.)

6. L'avis indique au contribuable un numéro de téléphone auquel il peut s'adresser pour obtenir de plus amples informations sur l'intention du département des impôts de cadenasser l'entreprise commerciale.

B. Actions complémentaires.

L'avis du département peut être émis en même temps qu'un avis de révocation du certificat d'enregistrement d'un concessionnaire en vertu de l'article 58.1-613 de la loi sur la protection des consommateurs. Code de la Virginie. L'audience de justification prévue à la sous-section A 4 peut se tenir en même temps que l'audience prévue à l'article 58.1-613 de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés (LIPR). Code de Virginie pour la révocation d'un certificat d'enregistrement en matière de taxe sur les ventes.

C. Demande de correction.

Le contribuable peut déposer une demande de correction d'une évaluation erronée conformément à l'article 58.1-1821 de la loi sur les impôts. Code de Virginie s'il a des raisons de penser que l'évaluation est erronée. Toutefois, si un contribuable dépose une demande après que le département a émis un avis d'intention de cadenasser l'entreprise commerciale, il est présumé que l'une des raisons du contribuable pour déposer la demande est de porter préjudice ou de rendre totalement ou partiellement inefficace la procédure de recouvrement de l'impôt en souffrance. Dans ce cas, le département peut déterminer qu'il est dans l'intérêt du Commonwealth de poursuivre les efforts de recouvrement de l'impôt en souffrance pendant la période d'examen de la demande de correction, à moins que le contribuable ne dépose une caution d'un montant et d'une garantie satisfaisants pour le commissaire aux impôts.

§ 4. Procédure de cadenassage d'une entreprise commerciale.

A. Ordonnance de cadenassage et avis de saisie.

Si le commissaire fiscal estime qu'il est dans l'intérêt du Commonwealth de faire cesser les activités d'une entreprise commerciale en la cadenassant, il émet une ordonnance exigeant que cette mesure soit prise. En délivrant un ordre de cadenassage et un avis de saisie, le commissaire fiscal certifie :

1. Il a déterminé que le cadenassage est une méthode appropriée pour recouvrer les impôts impayés.

2. Le département des impôts a respecté les exigences en matière de notification énoncées au § 3 du présent règlement.

B. Remise de la commande et de l'avis.

Le commissaire fiscal ou son délégué remet personnellement l'ordre de cadenasser et l'avis de saisie à l'entreprise commerciale. L'ordre et l'avis seront délivrés pendant les heures normales d'ouverture de l'entreprise. Si le propriétaire de l'entreprise est présent, l'injonction et la notification lui sont présentées. En l'absence du propriétaire, l'injonction et la mise en demeure sont présentées à la personne responsable de l'exploitation de l'entreprise. Si cette personne n'est pas présente, l'ordonnance et l'avis sont affichés. Dans tous les cas, l'ordonnance et la notification sont également envoyées par courrier à la dernière adresse connue du contribuable.

C. Effets personnels des employés et des clients.

Après avoir remis ou affiché l'ordre de cadenasser et l'avis, les employés et les clients de l'entreprise commerciale sont autorisés à rassembler leurs effets personnels et à quitter les lieux.

D. Toutes les entrées de l'entreprise commerciale doivent être convenablement sécurisées afin de garantir qu'aucune personne ne puisse pénétrer dans l'entreprise commerciale pour en retirer des stocks, des marchandises ou d'autres biens. Une fois que toutes les personnes ont quitté les locaux commerciaux, des mesures doivent être prises pour protéger l'inventaire et les autres biens de l'entreprise commerciale.

E. Avis de saisie.

Une copie de l'ordre de cadenassage et de l'avis de saisie est affichée à chaque entrée de l'entreprise commerciale qui est cadenassée. L'avis contient le nom de l'agent ou des agents désignés par le commissaire fiscal. l'adresse et le numéro de téléphone où toute personne peut s'adresser au sujet de la saisie. L'avis doit contenir une déclaration indiquant que le fait de pénétrer dans les locaux sans l'autorisation préalable du commissaire fiscal ou de son représentant constitue une infraction de classe 1 demeanor.

§ 5. Remèdes.

A. Retrait des cadenas.

Si le contribuable prend l'une des mesures suivantes, le fisc doit cesser la saisie et enlever les avis et tout autre dispositif empêchant l'accès à l'entreprise commerciale.

1. Paiement intégral de tous les impôts. Dès réception du paiement intégral en espèces ou de son équivalent du montant des impôts en souffrance spécifié dans l'avis au contribuable. plus les taxes éventuelles. les pénalités et les intérêts calculés après la date de l'avis, et après que le contribuable a produit des déclarations pour toutes les périodes pour lesquelles les déclarations étaient en retard et tous les impôts alors dus, le département des impôts met fin à la saisie et enlève les cadenas.

2. Accord de paiement satisfaisant. Le commissaire fiscal peut conclure avec le contribuable un accord de bonne foi prévoyant le paiement intégral de tous les impôts en souffrance mentionnés dans l'avis adressé au contribuable. L'accord peut prévoir des paiements périodiques à des dates précises. Dès qu'un accord de paiement satisfaisant est conclu, le département des impôts met fin à la saisie et enlève les cadenas.

3. Dépôt d'une caution. Le contribuable peut déposer une demande de correction d'une évaluation auprès du commissaire fiscal s'il a des raisons de croire que l'évaluation est erronée. Toutefois, si un contribuable dépose une demande après qu'un cadenas a été posé, le département des impôts ne mettra pas fin à la saisie et n'enlèvera pas les cadenas pendant la période d'examen de la demande de correction tant que le contribuable n'aura pas déposé une caution d'un montant et d'une garantie satisfaisants pour le commissaire des impôts.

B. Prélèvement et vente.

Si le contribuable ne prend pas l'une des mesures visées à la sous-section A dans les trois jours ouvrables suivant le cadenassage de l'entreprise commerciale, le recouvrement peut être effectué conformément à l'article 19 ( § 8.01-196 et seq.) du chapitre 3 du titre 8.01 de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie. Le commissaire fiscal peut faire délivrer un bref de fieri facias ou ordonner au shérif de vendre des biens en vertu d'un bref de fieri facias antérieur. Comme le prévoit l'article 8.01-201 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie" Cette assignation oblige le shérif à saisir les biens, les meubles et les biens immobiliers "du contribuable.

C. Locaux loués.

Si l'entreprise est située dans des locaux loués et que le contribuable n'a pris aucune des mesures visées à la sous-section A dans les trois jours ouvrables suivant le cadenassage, le ministère des Finances peut faire délivrer et signifier un acte de procédure dès que possible après l'expiration du délai de trois jours, s'il ne l'a pas déjà fait. Le shérif est chargé de retirer les biens de l'entreprise des locaux loués pour les entreposer en attendant la vente. Nonobstant la phrase précédente, le département des impôts peut s'entendre avec le shérif et le propriétaire des locaux loués pour entreposer les biens de l'entreprise commerciale dans les locaux loués pendant la période jugée opportune.

§ 6. Sanction pénale.

Toute personne pénétrant dans les locaux cadenassés sans l'accord préalable du commissaire fiscal est passible d'une amende de classe 1. Aux fins de la présente disposition :

1. Les personnes qui pénètrent dans les locaux en cas d'urgence pour protéger des vies ou des biens est réputée avoir reçu l'autorisation préalable du commissaire fiscal pour cette entrée.

2. Le propriétaire des locaux, ou un employé ou un agent du propriétaire, qui pénètre dans les locaux à des fins d'entretien courant est réputé avoir obtenu l'autorisation préalable du commissaire fiscal pour cette entrée.

3. Toute personne souhaitant retirer ses biens personnels des locaux doit s'adresser à l'agent désigné du commissaire fiscal pour établir qu'elle est propriétaire des biens et pour obtenir l'autorisation de les retirer.

• Si le bien a été réparé par l'entreprise ou si d'autres frais sont dus à l'entreprise par le propriétaire du bien, le commissaire fiscal peut exiger le paiement de ces frais au ministère des impôts avant d'autoriser l'enlèvement du bien. Avant d'autoriser l'enlèvement de ces biens, le commissaire fiscal peut exiger du détenteur d'un privilège qu'il établisse la priorité et le montant de son privilège, qu'il détermine la juste valeur marchande du bien et qu'il paie un montant représentant l'excédent de la juste valeur marchande du bien sur le montant garanti par le privilège sur le bien. Les paiements reçus sont d'abord affectés aux frais de perception et de vente, le cas échéant, puis à la taxe en souffrance.
  

4. En aucun cas, une personne ne sera considérée comme ayant l'autorisation de pénétrer dans les locaux si :

a) le but de l'entrée est d'exploiter l'entreprise commerciale, ou

b) L'entrée a pour but d'enlever, de dissimuler ou de détruire tout bien se trouvant sur les lieux (sauf si la sous-section 1 s'applique).

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