Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Sociétés de services publics ; biens utilisés par les services de distribution d'eau et d'égouts
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-12-1990
Avril 12, 1990
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 7, 1989 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux articles utilisés pour fournir des services de distribution d'eau et d'égouts.
FAITS
********** (le contribuable) est une société de distribution d'eau et d'assainissement. En tant que société de distribution d'eau, le contribuable pompe l'eau des puits, y ajoute des produits chimiques, la stocke dans des réservoirs et l'achemine vers ses clients. En tant que service public d'assainissement, le contribuable collecte les eaux usées dans des canalisations, les traite dans une station d'épuration et rejette l'eau traitée dans les cours d'eau et les champs d'irrigation. Le contribuable demande le statut fiscal des achats de divers équipements utilisés dans le cadre de ses activités.
ARRÊT
Virginia Code §58.1-608(3)(c) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "tangible personal property sold or leased to a public service corporation subject to a state franchise or licensed tax on gross receipts..., for use or consumption by such corporation,... directly in the rendement of its public service."
La loi susmentionnée stipule clairement que les biens meubles corporels doivent être utilisés directement dans le cadre de la prestation du service public d'une entreprise de services publics afin de bénéficier de l'exonération. Pour interpréter la loi, le §630-10-87(D) de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia (copie ci-jointe) stipule ce qui suit :
-
- L'utilisation directe fait référence aux activités qui font partie intégrante de la prestation d'un service d'utilité publique, y compris toutes les étapes du processus de production, de génération ou d'initiation d'un service d'utilité publique, ainsi que le processus de transmission ou de distribution d'un service d'utilité publique, mais à l'exclusion des fonctions accessoires d'utilité publique telles que l'administration et la gestion.
Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement pour la prestation d'un service d'utilité publique sont ceux qui sont à la fois indispensable à la fourniture effective d'un service d'utilité publique et utilisés ou consommés immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service. Le fait qu'un élément particulier puisse être considéré comme essentiel à la prestation d'un service d'utilité publique parce que son utilisation est requise soit par la loi, soit par une nécessité pratique, ne signifie pas, en soi, que le bien est utilisé directement pour la prestation d'un service d'utilité publique. C'est nous qui soulignons.
- L'utilisation directe fait référence aux activités qui font partie intégrante de la prestation d'un service d'utilité publique, y compris toutes les étapes du processus de production, de génération ou d'initiation d'un service d'utilité publique, ainsi que le processus de transmission ou de distribution d'un service d'utilité publique, mais à l'exclusion des fonctions accessoires d'utilité publique telles que l'administration et la gestion.
POINTS STATUT TAX
Produit chimique ajouté à l'eau pour la vente. Exempté
Pièces et équipements utilisés pour le transport de l'eau
au client. Exempté
Matériaux utilisés pour la construction des puits. Exempté
Des compteurs pour mesurer la consommation des clients. Exempté
Conduites utilisées pour distribuer l'eau aux clients. Exempté
Matériel utilisé pour l'entretien des biens. Exempt *
le matériel de bureau et les réparations. Imposable
Réservoirs d'eau utilisés pour stocker l'eau en vue de sa revente. Exempté
Main-d'œuvre pour l'installation des réservoirs d'eau. Exempté
Produits chimiques utilisés pour traiter les eaux usées. Exempté
Tuyaux utilisés pour transporter les eaux usées jusqu'à la station d'épuration
l'usine de traitement. Exempté
Équipements et pièces utilisés dans les stations d'épuration. Exempt**
* Lorsqu'ils sont utilisés pour l'entretien de biens utilisés directement pour la prestation de services d'utilité publique.
** Lorsqu'il est utilisé directement dans le traitement de l'eau.
Le contribuable n'a présenté aucune information concernant son statut de société de services publics qualifiée. Les déterminations ci-dessus sont basées sur l'hypothèse que les articles sont utilisés directement dans la prestation d'un service public par une société de service public qualifiée "" telle que définie dans le règlement de Virginia 630-10-87(B) ci-joint.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal