Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneurs ; Piscines enterrées
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-12-1990
Avril 12, 1990
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear************************
Nous vous remercions pour votre lettre de février 15, 1990, demandant une décision au nom de votre client, ************** sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certaines piscines et pour votre lettre de mars 13, 1990, fournissant des informations supplémentaires sur les piscines.
Les faits
*************** ("le contribuable") a pour activité la vente et l'installation de grandes piscines enterrées (par opposition aux piscines hors sol). Les piscines ont des dimensions allant de 12'x 2O'x 4' à 2O'x 42'x lO', sont équipées d'un système de drainage souterrain et se situent entre 2' et 4' dans la partie profonde. Les piscines sont fixes par nature, ne sont pas "saisonnières", ni démontées pendant une partie de l'année, et ne peuvent être déplacées sans dommages matériels substantiels aux biens immobiliers sous-jacents. Chaque piscine, dont le coût est égal ou supérieur à celui d'une piscine creusée de taille comparable, a une durée de vie utile supérieure à 30 ans.
Vous demandez une décision selon laquelle le contribuable est un entrepreneur qui utilise et consomme conformément au Virginia Code §58.1-610(A) et au Virginia Regulation 630-10-27 et que l'installation des piscines par le contribuable constitue une amélioration d'un bien immobilier à laquelle la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas.
Décision
§58.1-610 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit que "[a]any person who contracts...to perform construction, reconstruction, installation, repair, or any other service with respect to real estate or fixtures thereon, and in connection with thereby to furnish tangible personal property, shall be deemed to have purchased such tangible personal property for use or consumption."
Conformément à ce qui précède, le paragraphe A de la réglementation de Virginia 630-10-27 stipule que "[t]angible personal property incorporated in real property construction which loses its identity as tangible personal property and becomes real property is deemed to be tangible personal property used or consumed by the contractor."
En outre, la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Gazoduc transcontinental v. Comté de Prince William, 210 Va. 550 (1970) énonce les principaux critères permettant de déterminer si un bien est tangible ou réel.
En appliquant les faits de cette affaire aux autorités citées ci-dessus, j'estime que les piscines installées en question constituent une amélioration d'un bien immobilier et que le contribuable est un entrepreneur qui utilise ou consomme aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Ainsi, le contribuable paie la taxe lors de l'achat du bien meuble corporel et ne la répercute pas sur son client en tant que taxe. Au contraire, le contribuable tiendra compte de la taxe lorsqu'il fixera les frais qu'il facture à ses clients. Si les fournisseurs du contribuable ne sont pas autorisés à percevoir la taxe de Virginia ou ne la perçoivent pas, le contribuable doit verser la taxe directement au ministère sur le formulaire ST-7, Consumer's Use Tax Return.
La seule exception à cette règle générale est le cas où le contribuable vend une piscine à un client ou à un autre entrepreneur dans le cadre d'un contrat de location de piscine. désinstallé base. Dans ce cas, le contribuable doit percevoir la taxe auprès de l'acheteur sur la base du prix de vente total de la piscine, à l'exclusion des frais de transport indiqués séparément.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal