Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprise de conception graphique ; Critères d'exemption pour la fabrication
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-12-1990
Avril 12, 1990
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 28, 1989 demandant une décision sur l'application de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la publicité à votre entreprise de conception graphique. Nous regrettons d'avoir tardé à répondre à votre demande.
Les faits
**********("the Taxpayer") est spécialisé dans la conception et le graphisme d'emballages de pointe. Le contribuable est également un agent contractuel agréé pour plusieurs fabricants engagés dans la production d'emballages. Le contribuable ne facture à ses clients que la fourniture d'un concept et d'une conception graphique. Les clients sont facturés directement par les fabricants pour la production effective des emballages. Il arrive que le contribuable passe un contrat avec un tiers pour la réalisation de services de conception graphique sous la direction du contribuable. Dans ce cas, le contribuable fournit au tiers un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le formulaire ST-10A, afin de justifier la vente exonérée de conceptions graphiques au contribuable. Le contribuable s'est enregistré pour percevoir la taxe sur toutes les ventes imposables.
Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux différentes transactions qu'il effectue.
ARRÊT
Depuis juillet 1, 1986, l'article58.1-608(6)(e) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la publicité "" qui est définie à l'article58.1-602 du Code comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture de services d'information et de conseil à la clientèle. concept, en écrivant, conception graphiqueIl s'agit d'un travail d'équipe, d'art mécanique, de photographie et de supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent règlement est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de cette publicité." (souligné par l'auteur).
Conformément à ce qui précède, le département a promulgué le Virginia Retail Sales and Use Tax Regulation (VR) 630-10-3: Publicité, copie jointe.
Par conséquent, lorsqu'elles fournissent des services dans le cadre de la production de publicité destinée à être diffusée dans le média "" , tel que défini au paragraphe 1 du règlement ci-joint, les entreprises de publicité sont les prestataires d'un service professionnel non imposable. Par conséquent, le montant total facturé à ses clients pour la fourniture de publicité dans les médias, y compris les frais pour les services de conseil, services de création ou de conceptionLes services de supervision de la production ou de placement de médias ne sont pas soumis à la taxe. Toutefois, tous les achats par une entreprise de publicité de matériel destiné à la création de publicité dans les médias sont soumis à la taxe au moment de l'achat.
Le département a interprété le terme "media" comme incluant les médias traditionnels tels que la radio, la télévision et les journaux, ainsi que d'autres formes similaires de communication. masse la communication. Par conséquent, pour déterminer si un mode de communication particulier développé par une entreprise de publicité peut bénéficier d'une exonération fiscale en tant que "media advertising", il est nécessaire de déterminer si le mode de communication est destiné à transmettre des informations promotionnelles au public en général.
En outre, en vertu de l'article2(A) de la RV 630-10-3, "[l]a taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production dans le cadre de l'élaboration d'une campagne publicitaire, la question de savoir si tous les aspects de la campagne sont effectivement réalisés par la même entreprise de publicité. Par exemple, les frais de conception, de rédaction, de conception graphique, d'art mécanique, de photographie, etc..., facturés par une entreprise de publicité, fournis par une autre entreprise de publicité, pour être utilisés dans le cadre de l'élaboration d'une campagne publicitaire, ne sont pas soumis à la taxe." (souligné par l'auteur).
En appliquant les faits présentés dans votre lettre aux lois et règlements cités ci-dessus, le contribuable fournit un service exonéré de publicité dans les médias lorsqu'il fournit un concept et une conception graphique pour des emballages destinés à transmettre des informations promotionnelles au public en général. Toutefois, lorsque le contribuable fournit des services de création et de conception aboutissant à un produit tangible dans le cadre d'un certain [ñóñ-m~édíá~] Dans le cas d'un projet lié à son client, tel que la conception de l'emballage d'un répertoire interne, d'un manuel de l'employé, d'un manuel de formation interne (par exemple, un manuel de service à la clientèle), d'un manuel de produit ou d'un autre article destiné à être utilisé à des fins administratives non promotionnelles, le montant total facturé pour la fourniture du concept et de la conception de ces articles sera soumis à la taxe. Pour ces projets non médiatiques, le contribuable peut acheter en exonération de la taxe, conformément au certificat d'exonération de revente (formulaire ST-10), copie jointe, tous les biens matériels achetés pour être utilisés dans la création de cette publicité non médiatique qui seront revendus à des clients assujettis à la taxe.
Enfin, en vertu du §2(A) du règlement susmentionné, le contribuable a raison de fournir le formulaire ST-10A à d'autres entreprises de publicité dans les cas où ces entreprises fournissent au contribuable des conceptions graphiques à utiliser dans la publicité dans les médias.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal