Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt en dehors de l'État ; société S
Sujet
Crédits
Date d'émission
03-20-1990
20 mars 1990
Re : Demande de décision/ Impôt sur le revenu des personnes physiques
Crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État
Dear*****************
La présente répond à votre lettre de février 7, 1990 dans laquelle vous demandez le réexamen d'une décision du Département datée de janvier 11, 1990, en raison d'erreurs de fait qui ont été présentées dans cette décision. Vous demandez une décision concernant un crédit sur l'impôt sur le revenu de Virginia pour les impôts payés par votre client *****("taxpayer") en Californie.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginia, est actionnaire d'une société californienne de type "subchapter S". La société, qui exerce ses activités uniquement en Californie, a choisi de se constituer en société de type "subchapter C" en Californie, dans cet État. La société a comptabilisé des revenus sur son contrat de construction à long terme en utilisant la méthode de comptabilisation à l'avancement pour les besoins de la Californie et la méthode de comptabilisation des contrats achevés pour les besoins de la Virginia et de l'État fédéral pour un contrat conclu en 1984 et achevé en 1988.
Le contribuable a résidé en Virginia pendant toutes les années du contrat. Par conséquent, en utilisant la méthode du contrat achevé, le contribuable était tenu de comptabiliser et de soumettre à l'impôt sur le revenu de Virginia la totalité du revenu du contrat en 1988, l'année de l'achèvement. En conséquence, le contribuable est devenu redevable à la Virginia de 100% de l'impôt imputable au contrat à long terme en une seule année, 1988, alors qu'aux fins de la Californie, il a payé les impôts au prorata, sur toute la durée du contrat, en tant que pourcentage de l'achèvement du contrat pour chaque année respective.
ARRÊT
Même à la lumière des faits supplémentaires et corrigés que vous avez présentés depuis ma décision précédente, je ne trouve pas de base pour modifier cette décision précédente afin de permettre au contribuable de demander un crédit sur sa déclaration de Virginia 1988 pour les impôts payés à la Californie au cours des années précédentes.
Conformément au Virginia Code §58.1-322(A) et au Virginia Regulation 630-2-332(1)(A) qui en découle, le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État pour les résidents de Virginie est autorisé uniquement en ce qui concerne l'impôt sur le revenu dû à cet autre État au cours de la même année fiscale que l'impôt dû à Virginia.
Par conséquent, en l'absence d'autorisation légale spécifique, le contribuable ne pourra bénéficier d'un crédit que pour sa part proportionnelle de l'impôt californien sur le revenu. imposée à la société S (voir Commissioner's Ruling daté de mai 27, 1988) au cours de la même année que ce revenu est également reconnu aux fins de l'État de Virginia.
En outre, le crédit pris sur la déclaration de Virginia doit être limité au plus petit des deux montants suivants :
-
- (i) l'impôt effectivement payé à la Californie sur les revenus de source non Virginia pour la même année d'imposition, ou
(ii) le montant de l'impôt effectivement payé à la Californie pour la même année d'imposition qui est équivalent à la proportion du revenu imposable en Californie par rapport au revenu imposable en Virginia (calculé avant le crédit).
- (i) l'impôt effectivement payé à la Californie sur les revenus de source non Virginia pour la même année d'imposition, ou
Enfin, il convient de noter que si la société avait fait le choix de "S" aux fins de la Californie, la Californie aurait normalement autorisé un crédit pour l'impôt payé à Virginia par un résident de Virginia sur les revenus imposés. au niveau des actionnaires par les deux États (voir Va. Reg. §630-2-322).
J'espère avoir répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal