Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; résidence secondaire en Virginia
Sujet
Recours des contribuables
Date d'émission
03-19-1990
19 mars 1990
Re : Demande de décision/ Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*********************
La présente répond à vos lettres datées de janvier 9, 1990 et de février 14, 1990 dans lesquelles vous ("contribuable") demandez une décision concernant vos obligations de dépôt en Virginia.
FAITS
Le contribuable, une personne physique, a maintenu un domicile à Washington, DC, de manière continue depuis 1966 jusqu'à aujourd'hui.
Sur le site 1985, le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de Virginia. À l'époque, le contribuable possédait un terrain non aménagé en Virginia et louait une maison dans cet État. Le contribuable passait la plupart de ses week-ends et de ses vacances en Virginia, mais avait une résidence dans le district de Columbia (DC) où il vivait pendant la semaine et travaillait à temps plein en tant qu'associé d'un cabinet d'avocats. Le contribuable ne faisait pas quotidiennement la navette entre Virginia et Washington et n'avait pas de revenus provenant de Virginia.
Cependant, le contribuable a voté aux élections de l'État de Virginia en novembre 1985 et, en 1986, il a acheté une maison en Virginia. Sur le site 1988, le contribuable a été nommé à un poste vacant au sein du conseil municipal de la ville où se trouve sa maison, pour le reste du mandat d'un membre démissionnaire.
Le contribuable a l'intention de devenir résident à temps plein en Virginia, à terme, lorsqu'il aura pris sa retraite après avoir exercé son métier d'avocat à temps plein à Washington.
Une décision est demandée pour les années 1985 à 1988 sur la question de savoir si le contribuable est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
ARRÊT
Aux fins de l'impôt sur le revenu Va. Code §58.1-302 prévoit deux catégories de résidents, (1) les résidents effectifs et (2) les résidents à domicile. Domiciliaire Les résidents sont ceux dont le domicile légal est en Virginia. Un réelle Un résident est une personne physique qui n'est pas domiciliée dans cet État. mais qui maintient effectivement un lieu de résidence en Virginia pour plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition. Comme le contribuable a résidé en Virginia pendant moins de 183 jours au cours des années en question, il ne serait pas considéré comme un résident effectif.
Va. Code §58.1-302 énonce les éléments à prendre en compte pour déterminer le domicile, c'est-à-dire le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside effectivement ailleurs. Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par le demandeur, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, les activités commerciales, l'emploi, les sources de revenus, la résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, l'état matrimonial et les biens immobiliers détenus par le demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et autres biens personnels, la résidence aux fins du vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce.
L'analyse de la question du domicile a été proposée dans de nombreux cas en Virginia. Talley c. Commonwealth[, 127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920),] State-Planters Bank c. Commonwealth, 174 Va. 289. 6 S.E. 2d 629 (1940), et Layton c. Pribble, 200 Va. 405, 105 S.E. 2d 864 (1958). Le principe juridique énoncé dans les affaires susmentionnées est que pour changer de domicile légal d'un endroit à un autre, il doit y avoir (1) un abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné d'une intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile à un autre endroit. qui doit être constituée par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie, la intention de la personne, qui est souvent la question.
Sur la base des informations que vous avez fournies dans vos lettres et votre questionnaire, il apparaît que vous continuez à maintenir activement votre domicile à Washington. Vous avez déclaré que tous vos comptes bancaires y sont établis, que tous vos revenus proviennent de sources de DC, à l'exception des honoraires nominaux que vous recevez en tant que membre du conseil municipal en Virginia, que votre véhicule automobile principal est immatriculé à DC et que vous êtes titulaire d'un permis de conduire dans cet État. Par conséquent, bien que vous puissiez voter en Virginia, y posséder une maison, adhérer à une église, être nommé ou élu à un poste local, et immatriculer et stocker un véhicule à moteur secondaire dans l'État, ces actions, en elles-mêmes ou prises ensemble, ne suffisent pas à démontrer l'intention d'établir un domicile en Virginia.
En tant que personne physique qui maintient un lieu de résidence en Virginie pendant moins de 183 jours au cours de l'année fiscale et qui est domiciliée dans une juridiction autre que la Virginie, vous êtes un non-résident et, en tant que tel, vous n'êtes tenu de déposer une déclaration en Virginie que si vous avez des revenus provenant de sources de la Virginie.
Toutefois, si, au cours des années suivantes, vous maintenez un lieu de résidence en Virginia pendant plus de 183 jours. vous serez soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia en tant que résident effectif. Dans ce cas, vous serez soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia sur l'ensemble de vos revenus. Étant donné que l'État de Washington continue d'être votre État de résidence et que Virginia pratique la réciprocité avec l'État de Washington en matière d'impôt sur le revenu. dans la mesure où vous êtes imposé sur le même revenu à la fois par DC et par la Virginia, DC devrait accorder un crédit sur son impôt pour le montant de l'impôt sur le revenu payé par la Virginia. Inversement, si vous établissez un domicile en Virginia, mais que vous restez un résident effectif de Washington, la Virginia autorise généralement un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à Washington.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos questions, mais si vous avez besoin de plus amples informations, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal